ÖRNEK KAR DAĞITIMI SORUSU

Ödenmiş Sermayesi 50.000 YTL olan iki ortaklı bir limited şirket ortaklar kurulu kârın tamamını dağıtma kararı almıştır. 2006 Yılı Bilanço Kârı 120.000 YTL dir. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 1.000 YTL , Geçmiş Yıl Mali Zararı (2005) 11.000 YTL dir. Bunun 4.000 YTL si kanunen kabul edilmeyen giderden kaynaklanmıştır. Ticari zarar 15 000 YTL dir.

1)Kurumlar Vergisi matrahını, 2006 yıl sonunda yapılacak kayıtları belirtiniz.
2) 2006 yılı için ödenen geçici vergi 25.000,00 YTL’dir. Yapılacak işlemi belirtiniz.
3) 2007 yılında yapılacak işlemi belirtiniz.
4) I. Tertip yasal yedek akçeyi hesaplayınız.
5) I. Tertip temettüyü hesaplayınız.


1) KURUMLAR VERGİSİ’NİN HESAPLANMASI
1- Kurumun 2006 Yılı Bilanço Kârı (690 Hes) = 120.000
2- K.K.Edilmeyen Giderler = (+) 1.000
3- Geçmiş Yıl Mali Zararı (2005) = (-) 11.000
- Ticari Zarar (-) 15.000
- K.K.E.G. (+) 4.000
- 2005 Yılı Mali Zararı (-) 11.000
4- Mali Kar = 110.000
5- Kurumlar Vergisi Matrahı = 110.000
6- Hes.Kurumlar Vergisi ( 5 x 0.20) = 22.000


2006 YILINDA YAPILACAK KAYITLAR

01-____________________________ 31.12.2006 _______________________
691- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ (-) 22.000
691 01- Kurumlar Vergisi 22.000
370- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ 22.000
370 01- Kurumlar Vergisi 22.000
Dönem kârı Kurumlar Vergisi Karşılığı
02-___________________________ 31.12.2006 _______________________
690- DÖN.KARI VEYA ZARARI 120.000
691- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ (-) 22.000
691 01- Kurumlar Vergisi 22.000
692- DÖN.NET KARI VEYA ZARARI 98.000
Dönem net kârının belirlenmesi
03-___________________________ 31.12.2006 _______________________
692- DÖN.NET KARI VEYA ZARARI 98.000
590- DÖNEM NET KARI 98.000
Dönem net kârının Bilanço’daki asli hesabına devri

2-) GEÇİCİ VERGİ KAYDI
04-___________________________ 31.12.2006 ________________________
371- DÖN.KAR.PEŞ.ÖD.VER.VE DİĞ.YÜK (-) 22.000
371 01- 2006 Geçici Vergi 25.000,00
193- PEŞ.ÖD.VERGİ VE FON 22.000
193 01- 2006 Geçici Vergi 22.000
Bakiye 3 000 YTL 193 hesapta kalacaktır.
3-) 2007 YILINDA YAPILACAK KAYITLAR

01-____________________________ 10.01.2007 _________________
590- DÖNEM NET KARI 98.000
570- GEÇMİŞ YIL.KARLARI 98.000
2006 YILI Bilanço’sunda görülen 590 Hesap 570’e devredilir

02-_____________________________ 25.04.2007 ________________
370- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ 22.000
370 01- Kurumlar Vergisi 22.000
371- DÖN.KAR.PEŞ.ÖD.VER.VE DİĞ.YÜK (-) 22.000
371 01- 2006 Geçici Vergi 22.000
2006 yılı yıllık beyan neticesi kurumlar vergisi tahakkuk fişi ile yapılacak kayıt.


4- I. TERTİP YASAL YEDEK AKÇE’NİN HESAPLANMASI
- Kurumun 2006 Yılı Bilanço Kârı (690 Hes) = 120.000
- Geçmiş Yıl Ticari Zararı (2005) = (-) 15.000
- Kalan = 105.000
- I.Tertip Yas.Yedek Akçe = 5.250
105.000,00 x % 5
- *Ödenmiş Sermayenin 1/5’ini aşmamaktadır.

5- I. TERTİP TEMETTÜ’NÜN HESAPLANMASI
- Ödenmiş Sermaye = 50.000,00
- Nispeti = % 5
- I. Tertip Temettü = 2.500