- Aşağıdaki işlemlerden hangisi/hangileri transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı hükümleri dışında bırakılmıştır?
a. Alım-satım, imalat ve inşaat işleri
b. Kiralama ve ödünç para işlemleri
c. İkramiye, ücret ve benzeri ödeme gerektiren işlemler.
d. b ve c)
e. Hiçbiri
Doğru yanıt: e) Tümü transfer fiyatlandırmasının konusuna girer.
- Yıllara yaygın inşaat ve onarma işlerinde hangi durum dönem sonuçlarına aktarılarak vergi matrahının belirlenmesini gerektirmez?
a. Geçici kabul tutanağının idarece onaylandığı tarih
b. Geçici kabul heyetinin tutanağı imzaladığı tarih
c. İşin fiilen tamamlandığı veya bırakıldığı tarih
d. b ve c
e. Hiçbiri
Doğru yanıt: b) İta amirince onaylanmadıkça geçici kabul beyan için yeterli olmaz. Geçici kabule tabi olmayan işlerde işin fiilen tamamlandığı veya bırakıldığı tarih beyana esas alınır.
Friday, April 10, 2009
Test soru örnekleri 3
Aşağıdaki zarar ve maliyet unsurlarından hangisi Kurumlar vergisi matrahının belirlenmesinde indirilebilir?
a. 6 hesap dönemi öncesinde gerçekleşmiş olan dönem zararı
b.Yurtiçindeki (tam mükellef) iştirakin zararı
c.Devir yoluyla birleşilen şirketin öz sermayesini aşan tutarda zararı
d. İştirak hissesi alımıyla ilgili banka kredi faizi giderleri
e. Hiçbiri
Doğru yanıt: (d) Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 5 f.3 gereğince indirilebilir.
- İki kurumun birleşmesi ile ilgili işlemlerde KVK Md.19 ve 20 de aranan şartların yerine getirilmesi halinde hangi vergilerden istisna sağlanır?
a. Kurumlar vergisi
b. Damga vergisi ve harçlar
c. Katma Değer vergisi
d. a) ve b)
e. Hepsi
Doğru Yanıt: e ) Hepsi
- Vergisiz birleşme (devir) hükümlerinden yararlanılabilmesi için aşağıdaki şartlardan hangisi gerekli değildir?
a. Birleşen kurumların kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan A.Ş. olması
b. Birleşilen kurumun infisah eden kurumun bilanço değerlerini bir bütün halinde ve aynen bilançosuna geçirmesi
c. Münfesih kurumun devir tarihi itibariyle Kurumlar Vergisi beyanının Birleşme ilan tarihinden itibaren 30 gün içinde müşterek imzayla gerçekleştirilmesi
d. Birleşilen kurumun münfesih kurumun borçlarını taahhütname ile üstlenmesi
e. Birleşen kurumların sermaye şirketi olması
Doğru yanıt: a) Birleşen şirketlerin Anonim şirket olması zorunlu değildir.
a. 6 hesap dönemi öncesinde gerçekleşmiş olan dönem zararı
b.Yurtiçindeki (tam mükellef) iştirakin zararı
c.Devir yoluyla birleşilen şirketin öz sermayesini aşan tutarda zararı
d. İştirak hissesi alımıyla ilgili banka kredi faizi giderleri
e. Hiçbiri
Doğru yanıt: (d) Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 5 f.3 gereğince indirilebilir.
- İki kurumun birleşmesi ile ilgili işlemlerde KVK Md.19 ve 20 de aranan şartların yerine getirilmesi halinde hangi vergilerden istisna sağlanır?
a. Kurumlar vergisi
b. Damga vergisi ve harçlar
c. Katma Değer vergisi
d. a) ve b)
e. Hepsi
Doğru Yanıt: e ) Hepsi
- Vergisiz birleşme (devir) hükümlerinden yararlanılabilmesi için aşağıdaki şartlardan hangisi gerekli değildir?
a. Birleşen kurumların kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan A.Ş. olması
b. Birleşilen kurumun infisah eden kurumun bilanço değerlerini bir bütün halinde ve aynen bilançosuna geçirmesi
c. Münfesih kurumun devir tarihi itibariyle Kurumlar Vergisi beyanının Birleşme ilan tarihinden itibaren 30 gün içinde müşterek imzayla gerçekleştirilmesi
d. Birleşilen kurumun münfesih kurumun borçlarını taahhütname ile üstlenmesi
e. Birleşen kurumların sermaye şirketi olması
Doğru yanıt: a) Birleşen şirketlerin Anonim şirket olması zorunlu değildir.
Test soru örnekleri 2
* Aşağıdakilerden hangisi Kurumlar vergisi kanunu’na göre Örtülü sermaye sayılır:
a) İlişkili kişi mükellef kuruma % 50 oranında ortak ve işletmede kullanılan borçlar kurumun öz sermayesinin iki katını aşmış ise,
b) İlişkili kişiler bankadan temin ettikleri krediyi aynı şartlarla mükellef kuruma kullandırıyorsa,
c) Mükellef kurum ilişkili kurumun sağladığı gayrinakdi teminat karşılığı sermayesinin beş katı borçlanmışsa,
d) (a) ve (c)
e) Hiçbiri
Doğru cevap : hiçbiri , (a) şıkkında öz sermayenin üç katını aşmadığından örtülü sermaye sayılmaz, diğer şıkların örtülü sermaye sayılmayacağı KVK 12/6 da sayılmıştır
- Kurumların yurtdışı ticari faaliyetlerinden doğan zararların matrahtan indirilebilmesi için hangi şart(ların) yerine gelmesi gereklidir?
a) Beş yıldan daha fazla nakledilmemiş olması,
b) Türkiye de kurumlar vergisinden istisna edilmemiş olması,
c) Denetim raporuna bağlanmış ve vergi dairesine ibraz edilmiş olması,
d) (a) ve (b)
e) Hepsi
Doğru yanıt: e)
- S.Arabistan'da yürüttüğü yıllara yaygın inşaat işi için iştirak niteliğinde şirket kuran LMN A.Ş.nin iki yıldır %60 hissesine sahip olduğu iştiraki, % 20 oranında Kurumlar vergisine tabi tutulmuş fakat iştirakin 500 000 TL tutarındaki kazancı 30 Nisan tarihi itibariyle halen Türkiye'ye transfer edilememiştir. Bu durumda yapılacak işlemi belirleyiniz.
a. Şirket kazancı transfer etmek için bir ay ek süre isteyebilir.
b. Transfer gerçekleşmediği için 500 000 TL Kurumlar vergisi matrahına girer.
c. Transfer gerçekleşmese dahi istisnadan yararlanabilir.
d. Transferin gerçekleştiği izleyen dönemde matraha eklenen tutar geri çekilir.
e. Hiçbiri
Doğru Yanıt: (c) :S.Arabistan mevzuatına göre şirket kurulması gerektiğinden KVK Md.5.b son fıkrası gereği KVK Md.5.'kapsamında istisnadan yararlanılabilir.
a) İlişkili kişi mükellef kuruma % 50 oranında ortak ve işletmede kullanılan borçlar kurumun öz sermayesinin iki katını aşmış ise,
b) İlişkili kişiler bankadan temin ettikleri krediyi aynı şartlarla mükellef kuruma kullandırıyorsa,
c) Mükellef kurum ilişkili kurumun sağladığı gayrinakdi teminat karşılığı sermayesinin beş katı borçlanmışsa,
d) (a) ve (c)
e) Hiçbiri
Doğru cevap : hiçbiri , (a) şıkkında öz sermayenin üç katını aşmadığından örtülü sermaye sayılmaz, diğer şıkların örtülü sermaye sayılmayacağı KVK 12/6 da sayılmıştır
- Kurumların yurtdışı ticari faaliyetlerinden doğan zararların matrahtan indirilebilmesi için hangi şart(ların) yerine gelmesi gereklidir?
a) Beş yıldan daha fazla nakledilmemiş olması,
b) Türkiye de kurumlar vergisinden istisna edilmemiş olması,
c) Denetim raporuna bağlanmış ve vergi dairesine ibraz edilmiş olması,
d) (a) ve (b)
e) Hepsi
Doğru yanıt: e)
- S.Arabistan'da yürüttüğü yıllara yaygın inşaat işi için iştirak niteliğinde şirket kuran LMN A.Ş.nin iki yıldır %60 hissesine sahip olduğu iştiraki, % 20 oranında Kurumlar vergisine tabi tutulmuş fakat iştirakin 500 000 TL tutarındaki kazancı 30 Nisan tarihi itibariyle halen Türkiye'ye transfer edilememiştir. Bu durumda yapılacak işlemi belirleyiniz.
a. Şirket kazancı transfer etmek için bir ay ek süre isteyebilir.
b. Transfer gerçekleşmediği için 500 000 TL Kurumlar vergisi matrahına girer.
c. Transfer gerçekleşmese dahi istisnadan yararlanabilir.
d. Transferin gerçekleştiği izleyen dönemde matraha eklenen tutar geri çekilir.
e. Hiçbiri
Doğru Yanıt: (c) :S.Arabistan mevzuatına göre şirket kurulması gerektiğinden KVK Md.5.b son fıkrası gereği KVK Md.5.'kapsamında istisnadan yararlanılabilir.
Test soru örnekleri
Bir muhasebe hesabı ile ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
a. Aktif karakterli hesaplarda muhasebe değeri vergi muhasebesi değerinden büyük ise Ertelenmiş vergi yükümlülüğü doğar.
b. Pasif karakterli hesaplarda vergi muhasebesi değeri muhasebe değerinden yüksek ise ertelenmiş vergi yükümlülüğü doğar.
c. Aktif düzenleyici hesaplarda muhasebe değeri vergi muhasebesi değerinden yüksek ise ertelenmiş vergi varlığı doğar.
d. Pasif düzenleyici hesaplarda vergi muhasebesi değeri muhasebe değerinden büyük ise ertelenmiş vergi varlığı doğar.
e. Hepsi
Doğru Yanıt: e (Hepsi doğru)
Aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?
a. Bir şirketin 5 yıllık nakil süresi içinde Kurumlar vergisi matrahından indirilebileceği öngörülen zararlarının vergi etkisi ertelenmiş vergi varlığı olarak aktifte muhasebeleştirilir.
b. Yenileme fonuna ayrılmış olan sabit kıymet satış karları izleyen yıllara ertelenmiş vergi yükümlülüğü yaratır.
c. Şirketlerin geçmiş yıl zararları her zaman ertelenmiş vergi varlığı sağlar.
d. a ve b
e. Hepsi
Doğru yanıt: c
a. Aktif karakterli hesaplarda muhasebe değeri vergi muhasebesi değerinden büyük ise Ertelenmiş vergi yükümlülüğü doğar.
b. Pasif karakterli hesaplarda vergi muhasebesi değeri muhasebe değerinden yüksek ise ertelenmiş vergi yükümlülüğü doğar.
c. Aktif düzenleyici hesaplarda muhasebe değeri vergi muhasebesi değerinden yüksek ise ertelenmiş vergi varlığı doğar.
d. Pasif düzenleyici hesaplarda vergi muhasebesi değeri muhasebe değerinden büyük ise ertelenmiş vergi varlığı doğar.
e. Hepsi
Doğru Yanıt: e (Hepsi doğru)
Aşağıdakilerden hangisi yanlıştır?
a. Bir şirketin 5 yıllık nakil süresi içinde Kurumlar vergisi matrahından indirilebileceği öngörülen zararlarının vergi etkisi ertelenmiş vergi varlığı olarak aktifte muhasebeleştirilir.
b. Yenileme fonuna ayrılmış olan sabit kıymet satış karları izleyen yıllara ertelenmiş vergi yükümlülüğü yaratır.
c. Şirketlerin geçmiş yıl zararları her zaman ertelenmiş vergi varlığı sağlar.
d. a ve b
e. Hepsi
Doğru yanıt: c
Thursday, April 9, 2009
Örnek sorular 4
Soru: Dönem safi kurum kazancı üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi tutarından mahsup edilebilecek vergiler hangileridir? Belirtiniz.
Yanıt:
1.Yabancı ülkelerde ödenen vergilerden mahsubu kabul edilen kısım.
2.Yıl içinde kesinti yoluyla ödenen vergiler
3. Geçici vergi
Soru: Kazancın bulunmaması halinde indirilemeyen istisna ve indirimlerden beşini belirtiniz.
Yanıt: 1.Risturnlar,2.Sponsorluk harcamaları,3. Bağış ve yardımlar,4.Eğtim ve Sağlık tesisi Bağış ve yardımları,5.Kültür Turizm amaçlı yardım ve bağışlar,6Başbakalık aracıyağıyla yapılan bağış ve yardımlar.
Soru: Bir önceki yılda Kurumlar vergisi matrahına eklenmiş olan Ödemesi gecikmiş Sosyal Güvenlik Primleri izleyen yılda ödendiğinde yapılacak işlemi belirtiniz.
Yanıt:Ertelenmiş vergi varlığı niteliğindedir; izleyen yıl Kurumlar vergisi matrahından indirilecektir.
Yanıt:
1.Yabancı ülkelerde ödenen vergilerden mahsubu kabul edilen kısım.
2.Yıl içinde kesinti yoluyla ödenen vergiler
3. Geçici vergi
Soru: Kazancın bulunmaması halinde indirilemeyen istisna ve indirimlerden beşini belirtiniz.
Yanıt: 1.Risturnlar,2.Sponsorluk harcamaları,3. Bağış ve yardımlar,4.Eğtim ve Sağlık tesisi Bağış ve yardımları,5.Kültür Turizm amaçlı yardım ve bağışlar,6Başbakalık aracıyağıyla yapılan bağış ve yardımlar.
Soru: Bir önceki yılda Kurumlar vergisi matrahına eklenmiş olan Ödemesi gecikmiş Sosyal Güvenlik Primleri izleyen yılda ödendiğinde yapılacak işlemi belirtiniz.
Yanıt:Ertelenmiş vergi varlığı niteliğindedir; izleyen yıl Kurumlar vergisi matrahından indirilecektir.
Vadesi geçmiş vergilerin muhasebesi
Soru : Temmuz- Eylül dönemine ait tahakkuk ettiği halde ödenmemiş ve vadesi geçmiş olan Geçici vergi borcu 10 000 TL olan AKM A.Ş.nin Aralık ayında yapması gereken muhasebe kaydını belirtiniz.
Yanıt:
360 Ödenecek vergi ve fonlar 10 000
....368 Vadesi Geçmiş Ert.Taks.Vergi V.D.Yük...10 000
Yanıt:
360 Ödenecek vergi ve fonlar 10 000
....368 Vadesi Geçmiş Ert.Taks.Vergi V.D.Yük...10 000
Ertelenmiş Vergi YÜkümlülüğü -örnek
Soru : Türkiye Muhasebe Standartlarını uygulayan GDD A.Ş. nin yıl sonu mali karı 400 000 TL , 690 hesabı bakiyesi ise 440 000 TL dir. (Kıdem tazminatı karşılığından kaynaklanan) İleride vergilendirilecek geçici vergi farklarından kaynaklanan bu durumun muhaseleştirmesini yapınız.
Yanıt: 40 000 TL vergilendirilebilir geçici farkın Kurumlar vergisi : %20 = 8 000 TLdir.
691 Dönem Karı Vergi Karş. ......8 000
......482 Ertelenmiş vergi yükümlülüğü .... 8 000
------------------ /--------------------
590 Dönem Net Kar Zararı .... 8 000
691 Dönem Karı Vergi Karş .. ...............8 000
--------------------/ ------------------
Yanıt: 40 000 TL vergilendirilebilir geçici farkın Kurumlar vergisi : %20 = 8 000 TLdir.
691 Dönem Karı Vergi Karş. ......8 000
......482 Ertelenmiş vergi yükümlülüğü .... 8 000
------------------ /--------------------
590 Dönem Net Kar Zararı .... 8 000
691 Dönem Karı Vergi Karş .. ...............8 000
--------------------/ ------------------
Ertelenmiş vergi varlıkları - Örnek
Soru : Türkiye Muhasebe Standartlarını uygulayan BCD A.Ş. nin yıl sonu mali karı 400 000 TL , 690 hesabı bakiyesi ise 380 000 TL dir. (Stok değer düşüş karşılığından kaynaklanan) İleride indirilebilecek geçici vergi farklarından kaynaklanan bu durumun muhaseleştirmesini yapınız.
Yanıt: 20 000 TL indirilebilir geçici farkın Kurumlar vergisi : %20 = 4 000 TLdir.
------------------- / ------------------
283 Ertelenmiş vergi varlıkları 4 000
.... 691 Dönem Karı Vergi Karş. ......4 000
------------------ /--------------------
691 Dönem Karı Vergi Karş .. 4 000
.......590 Dönem Net Kar Zararı ....4 000
----------------- / ---------------------
Yanıt: 20 000 TL indirilebilir geçici farkın Kurumlar vergisi : %20 = 4 000 TLdir.
------------------- / ------------------
283 Ertelenmiş vergi varlıkları 4 000
.... 691 Dönem Karı Vergi Karş. ......4 000
------------------ /--------------------
691 Dönem Karı Vergi Karş .. 4 000
.......590 Dönem Net Kar Zararı ....4 000
----------------- / ---------------------
DÖNEM SONU VERGİ MUHASEBESİ
Bir İşletmede dönem sonunda ortaya çıkan ticari kar ve hesaplanan vergi karşılığı aşağıdaki gibidir; (193 hesapta da 220.000 YTL geçici vergi ödemesi vardır.)Buna göre şirketin 31/12 itibariyle yapacağı kayıtları nasıl olacaktır?
YANIT:
690- DÖNEM KARI VEYA ZARARI ........................................... 700.000
950- MATRAHA EKLENECEK UNSURLAR............................+ 800.000
KKEG 400.000 YTL
Menkul Kıymet Değer düşük. Karşılığı 200.000 YTL
Kıdem Tazminatı Karşılığı 200.000 YTL
961- MATRAHTAN İNDİRİLECEK UNSURLAR.......................- 200.000
Geçmiş Yıllar Zararları 200.000 YTL
(Matrahtan indirilecek gelirler ve
önceki dönem giderleşen ancak matrahtan
indirilmeyen, bu dönem gelirleşen tutarlar) -------MATRAH 1.300.000
% 20 KURUMLAR VERGİSİ KARŞILIĞI................................... 260.000
Buna göre yapılacak kayıtlar;
----------------31/12 ----------------------
691- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.Y.KARS. ........260.000
370- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ....................... 260.000
---------------- 31/12----------------------
690- DÖNEM KARI VEYA ZAR. ...............................700.000
692- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI .....................................440.000
691- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ.LARI........... 260.000
---------------- 31/12----------------------
691- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI............... 440.000
590- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI ...................................440.000
---------------- 31/12----------------------
371- DNM.KARININ PEŞ.ÖD.V.FON. ...................220.000
193- PEŞİN ÖDN. VERGİLER VE FONLAR .............................220.000
-------------------------/----------------------------------
YANIT:
690- DÖNEM KARI VEYA ZARARI ........................................... 700.000
950- MATRAHA EKLENECEK UNSURLAR............................+ 800.000
KKEG 400.000 YTL
Menkul Kıymet Değer düşük. Karşılığı 200.000 YTL
Kıdem Tazminatı Karşılığı 200.000 YTL
961- MATRAHTAN İNDİRİLECEK UNSURLAR.......................- 200.000
Geçmiş Yıllar Zararları 200.000 YTL
(Matrahtan indirilecek gelirler ve
önceki dönem giderleşen ancak matrahtan
indirilmeyen, bu dönem gelirleşen tutarlar) -------MATRAH 1.300.000
% 20 KURUMLAR VERGİSİ KARŞILIĞI................................... 260.000
Buna göre yapılacak kayıtlar;
----------------31/12 ----------------------
691- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.Y.KARS. ........260.000
370- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ....................... 260.000
---------------- 31/12----------------------
690- DÖNEM KARI VEYA ZAR. ...............................700.000
692- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI .....................................440.000
691- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ.LARI........... 260.000
---------------- 31/12----------------------
691- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI............... 440.000
590- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI ...................................440.000
---------------- 31/12----------------------
371- DNM.KARININ PEŞ.ÖD.V.FON. ...................220.000
193- PEŞİN ÖDN. VERGİLER VE FONLAR .............................220.000
-------------------------/----------------------------------
Yıllara yaygın inşaat işleri genel giderler dağıtımı
Mükellef (ABC İnşaat A.Ş.), yıllara sari A ve B ve dönemsel olan C inşaat ve onarım işlerini yapmakta olup, A işinden 65 bin TL. B işinden 40 bin TL.· C işinden 24 bin YTL. istihkak almıştır. Bu işlere sırasıyla 60 bin TL,36 bin TL ve 20 bin TL harcama yapmıştır.Üç iş için müştereken 9.600 TL. genel gider yapılmıştır. Bu genel giderlerin işlere dağıtımını yapınız ve hangi hesaplara kaydedileceğini belirtiniz.
Çözüm:
A ve B işlerinin harcama tutarları, C işi ise dönemsel olduğu için hasılatı dağıtıma esas alınacaktır.
İşler Harcama-Hasılat Tutarları (bin TL) Oranı (%) İşlere Düşen Gen Gid. (TL)
A işi (harcama) .............. 60........ 50......... 4.800
B işi (harcama) ................36......... 30 ........2.880
C işi (hasılat) ...................24 .........20 .........1.920
Toplam 120 100 9.600
Genel giderler, sırasıyla A ve B işlerinde 4 800 TL , 2880TL 170 hesaba , 1920 TL ise 740 hesaba kaydedilecektir.
Çözüm:
A ve B işlerinin harcama tutarları, C işi ise dönemsel olduğu için hasılatı dağıtıma esas alınacaktır.
İşler Harcama-Hasılat Tutarları (bin TL) Oranı (%) İşlere Düşen Gen Gid. (TL)
A işi (harcama) .............. 60........ 50......... 4.800
B işi (harcama) ................36......... 30 ........2.880
C işi (hasılat) ...................24 .........20 .........1.920
Toplam 120 100 9.600
Genel giderler, sırasıyla A ve B işlerinde 4 800 TL , 2880TL 170 hesaba , 1920 TL ise 740 hesaba kaydedilecektir.
Wednesday, April 8, 2009
Örnek sorular 3
- Kurumların birleşmesinde tasfiyeli ve tasfiyesiz infisah durumlarındaki vergilemeyi açıklayınız.(Vergisiz birleşmenin şartları açıklanacaktır)
- Kısmi bölünmenin amacını ve vergi dışı uygulanmasınnı şartlarını belirleyiniz.
- Devir halinde zarar mahsubunun şartlarını belirleyiniz.
- Kanuni merkezi yurtdışında olan bir şirket merkezi Türkiye'de olan bir şirketle birleşebilir mi? Hangi şart(lar) gereklidir.
- Kısmi bölünmenin amacını ve vergi dışı uygulanmasınnı şartlarını belirleyiniz.
- Devir halinde zarar mahsubunun şartlarını belirleyiniz.
- Kanuni merkezi yurtdışında olan bir şirket merkezi Türkiye'de olan bir şirketle birleşebilir mi? Hangi şart(lar) gereklidir.
Örnek sorular 2
- Kurumlar vergisi matrahının belirlenmesinde zarar oluşması halinde indirilemeyen unsurları belirleyiniz.
- Bir kurumun yurtdışındaki faaliyetleri hangi statüler altında gerçekleşebilir. Bu faaliyetlerden sağlanan kazançların vergiye tabi olma ve olmama durumlarını belirleyiniz.
(Yanıt: yurtdışı bağlı şirket, yurtdışı iştirak, yurtdışı şube, ,yurtdışı inşaat projeleri, yurtdışı iş merkezi durumlarına göre Kurumlar vergisi istisnalarından yararlanma şartları açıklanacaktır.)
- Örtülü sermaye olarak değerlendirilen bir borçlanmanın , borç veren yönünden hangi durumlarda yaptırıma tabi tutulmadığını açıklayınız.
(KVK uyarınca örtülü sermaye sayılmayan durumlara ek olarak tam mükellef kurumların elde ettikleri faizlerin kar dağıtımı sayılması halinde iştirak kazancı istisnası nedeniyle yaptırım uygulanmayacağı belirtilecektir.)
- Bir kurumun yurtdışındaki faaliyetleri hangi statüler altında gerçekleşebilir. Bu faaliyetlerden sağlanan kazançların vergiye tabi olma ve olmama durumlarını belirleyiniz.
(Yanıt: yurtdışı bağlı şirket, yurtdışı iştirak, yurtdışı şube, ,yurtdışı inşaat projeleri, yurtdışı iş merkezi durumlarına göre Kurumlar vergisi istisnalarından yararlanma şartları açıklanacaktır.)
- Örtülü sermaye olarak değerlendirilen bir borçlanmanın , borç veren yönünden hangi durumlarda yaptırıma tabi tutulmadığını açıklayınız.
(KVK uyarınca örtülü sermaye sayılmayan durumlara ek olarak tam mükellef kurumların elde ettikleri faizlerin kar dağıtımı sayılması halinde iştirak kazancı istisnası nedeniyle yaptırım uygulanmayacağı belirtilecektir.)
Örnek Sorular:
-Ertelenmiş vergi varlığı ve ertelenmiş vergi yükümlülüğü kavramlarını kısaca tanımlayınız. birer örnekle açıklayınız.
- Yıllara yaygın inşaat işlerinde stopaj oranını ve kurumlar vergisi geçici vergi oranını gözönüne alarak farklı karlılık düzeylerinde mükellefin durumunu belirleyiniz.
- Genel kurul kar dağıtımı kararı vermediği halde Kurumlar vergisi kanunu yönenden kar dağıtılmış sayılan halleri kısaca açıklayınız.
- Dördüncü geçici vergi döneminde belirlenen Kurumlar vergisi matrahı ile yıllık kurumlar vergisi beyanında belirlenen matrahın farklı olması mümkün müdür? Bu farklılığın karşılaşacağı bir yaptırım sözkonusu mudur?
- Yıllara yaygın inşaat işlerinde stopaj oranını ve kurumlar vergisi geçici vergi oranını gözönüne alarak farklı karlılık düzeylerinde mükellefin durumunu belirleyiniz.
- Genel kurul kar dağıtımı kararı vermediği halde Kurumlar vergisi kanunu yönenden kar dağıtılmış sayılan halleri kısaca açıklayınız.
- Dördüncü geçici vergi döneminde belirlenen Kurumlar vergisi matrahı ile yıllık kurumlar vergisi beyanında belirlenen matrahın farklı olması mümkün müdür? Bu farklılığın karşılaşacağı bir yaptırım sözkonusu mudur?
kontrol edilen kurum kazancı
Soru: 2009 yılı itibariyle iki yıldan bu yana %25 hissesine tam mükellef Yatırım A.Ş.nin sahip olduğu , merkezi Cenevre - İsviçre’de bulunan Invest S.A. şirketinin royalty ve lisans gelirlerinden 150 000 TL kurum kazancı elde ettiği öğrenilmiştir. Cenevre vergi kanunları uyarınca şirketler % 12 kurumlar vergisine tabidir. Kar dağıtımı yapılmamıştır. Yatırım A.Ş.nin 2009 Kurumlar vergisi beyanında yapması gereken işlemi ve nedenini açıklayınız.
- Yanıt: Herhangi bir işlem yapılması gerekmemektedir. Yüzde 50 nin altında hisse oranı nedeniyle Kontrol edilen kurum kazancı sözkonusu değildir.
Soru : Kurumlar Vergisi Kanununda yeralan tüm Kontrol Edilen Kurum Kazancı şartlarını yerine getirmiş ve 200 000 TL kurum kazancı olan PQR S.A. şirketinin % 51 ine sahip olan (Gelir vergisi mükellefi) Bay Ali Ak’ın vergi yönünden durumu aşağıdakilerden hangisine uymaktadır?
a. Kar dağıtımı yapılmamışsa dahi Ali AK gelir vergisi beyanına PQR şirketinin karlarından payına düşen tutarı dahil edecektir.
b. Eğer kar payı dağıtılırsa ve alacağı temettü belirli bir sınırı aştığı takdirde vergi beyanına dahil edecektir.
c. Kar payı elde ettiği takdirde mutlaka beyanına dahil etmesi gerekecektir.
d. Ali Ak iştirak kazançları istisnasından yararlanacaktır.
e. Hiçbir durumda beyan etmesi gerekmeyecektir.
Doğru yanıt: c (gerçek şahıslar Kont.Ed. kurum kazancı uygulamasına tabi değildir; tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradı olarak beyanı gerekir)
- Yanıt: Herhangi bir işlem yapılması gerekmemektedir. Yüzde 50 nin altında hisse oranı nedeniyle Kontrol edilen kurum kazancı sözkonusu değildir.
Soru : Kurumlar Vergisi Kanununda yeralan tüm Kontrol Edilen Kurum Kazancı şartlarını yerine getirmiş ve 200 000 TL kurum kazancı olan PQR S.A. şirketinin % 51 ine sahip olan (Gelir vergisi mükellefi) Bay Ali Ak’ın vergi yönünden durumu aşağıdakilerden hangisine uymaktadır?
a. Kar dağıtımı yapılmamışsa dahi Ali AK gelir vergisi beyanına PQR şirketinin karlarından payına düşen tutarı dahil edecektir.
b. Eğer kar payı dağıtılırsa ve alacağı temettü belirli bir sınırı aştığı takdirde vergi beyanına dahil edecektir.
c. Kar payı elde ettiği takdirde mutlaka beyanına dahil etmesi gerekecektir.
d. Ali Ak iştirak kazançları istisnasından yararlanacaktır.
e. Hiçbir durumda beyan etmesi gerekmeyecektir.
Doğru yanıt: c (gerçek şahıslar Kont.Ed. kurum kazancı uygulamasına tabi değildir; tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradı olarak beyanı gerekir)
kontrol edilen kurum kazancı -örnek sorular
Soru: 2009 yılı itibariyle iki yıldan bu yana %25 hissesine tam mükellef Yatırım A.Ş.nin sahip olduğu , merkezi Cenevre - İsviçre’de bulunan Invest S.A. şirketinin royalty ve lisans gelirlerinden 150 000 TL kurum kazancı elde ettiği öğrenilmiştir. Cenevre vergi kanunları uyarınca şirketler % 12 kurumlar vergisine tabidir. Kar dağıtımı yapılmamıştır. Yatırım A.Ş.nin 2009 Kurumlar vergisi beyanında yapması gereken işlemi ve nedenini açıklayınız.
- Yanıt: Herhangi bir işlem yapılması gerekmemektedir. Yüzde 50 nin altında hisse oranı nedeniyle Kontrol edilen kurum kazancı sözkonusu değildir.
Soru : Kurumlar Vergisi Kanununda yeralan tüm Kontrol Edilen Kurum Kazancı şartlarını yerine getirmiş ve 200 000 TL kurum kazancı olan PQR S.A. şirketinin % 51 ine sahip olan (Gelir vergisi mükellefi) Bay Ali Ak’ın vergi yönünden durumu aşağıdakilerden hangisine uymaktadır?
a. Kar dağıtımı yapılmamışsa dahi Ali AK gelir vergisi beyanına PQR şirketinin karlarından payına düşen tutarı dahil edecektir.
b. Eğer kar payı dağıtılırsa ve alacağı temettü belirli bir sınırı aştığı takdirde vergi beyanına dahil edecektir.
c. Kar payı elde ettiği takdirde mutlaka beyanına dahil etmesi gerekecektir.
d. Ali Ak iştirak kazançları istisnasından yararlanacaktır.
e. Hiçbir durumda beyan etmesi gerekmeyecektir.
Doğru yanıt: c (gerçek şahıslar Kont.Ed. kurum kazancı uygulamasına tabi değildir; tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradı olarak beyanı gerekir)
- Yanıt: Herhangi bir işlem yapılması gerekmemektedir. Yüzde 50 nin altında hisse oranı nedeniyle Kontrol edilen kurum kazancı sözkonusu değildir.
Soru : Kurumlar Vergisi Kanununda yeralan tüm Kontrol Edilen Kurum Kazancı şartlarını yerine getirmiş ve 200 000 TL kurum kazancı olan PQR S.A. şirketinin % 51 ine sahip olan (Gelir vergisi mükellefi) Bay Ali Ak’ın vergi yönünden durumu aşağıdakilerden hangisine uymaktadır?
a. Kar dağıtımı yapılmamışsa dahi Ali AK gelir vergisi beyanına PQR şirketinin karlarından payına düşen tutarı dahil edecektir.
b. Eğer kar payı dağıtılırsa ve alacağı temettü belirli bir sınırı aştığı takdirde vergi beyanına dahil edecektir.
c. Kar payı elde ettiği takdirde mutlaka beyanına dahil etmesi gerekecektir.
d. Ali Ak iştirak kazançları istisnasından yararlanacaktır.
e. Hiçbir durumda beyan etmesi gerekmeyecektir.
Doğru yanıt: c (gerçek şahıslar Kont.Ed. kurum kazancı uygulamasına tabi değildir; tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradı olarak beyanı gerekir)
kontrol edilen kurum kazancı -örnek sorular
Soru: 2009 yılı itibariyle iki yıldan bu yana %25 hissesine tam mükellef Yatırım A.Ş.nin sahip olduğu , merkezi Cenevre - İsviçre’de bulunan Invest S.A. şirketinin royalty ve lisans gelirlerinden 150 000 TL kurum kazancı elde ettiği öğrenilmiştir. Cenevre vergi kanunları uyarınca şirketler % 12 kurumlar vergisine tabidir. Kar dağıtımı yapılmamıştır. Yatırım A.Ş.nin 2009 Kurumlar vergisi beyanında yapması gereken işlemi ve nedenini açıklayınız.
- Yanıt: Herhangi bir işlem yapılması gerekmemektedir. Yüzde 50 nin altında hisse oranı nedeniyle Kontrol edilen kurum kazancı sözkonusu değildir.
Soru : Kurumlar Vergisi Kanununda yeralan tüm Kontrol Edilen Kurum Kazancı şartlarını yerine getirmiş ve 200 000 TL kurum kazancı olan PQR S.A. şirketinin % 51 ine sahip olan (Gelir vergisi mükellefi) Bay Ali Ak’ın vergi yönünden durumu aşağıdakilerden hangisine uymaktadır?
a. Kar dağıtımı yapılmamışsa dahi Ali AK gelir vergisi beyanına PQR şirketinin karlarından payına düşen tutarı dahil edecektir.
b. Eğer kar payı dağıtılırsa ve alacağı temettü belirli bir sınırı aştığı takdirde vergi beyanına dahil edecektir.
c. Kar payı elde ettiği takdirde mutlaka beyanına dahil etmesi gerekecektir.
d. Ali Ak iştirak kazançları istisnasından yararlanacaktır.
e. Hiçbir durumda beyan etmesi gerekmeyecektir.
Doğru yanıt: c (gerçek şahıslar Kont.Ed. kurum kazancı uygulamasına tabi değildir; tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradı olarak beyanı gerekir)
- Yanıt: Herhangi bir işlem yapılması gerekmemektedir. Yüzde 50 nin altında hisse oranı nedeniyle Kontrol edilen kurum kazancı sözkonusu değildir.
Soru : Kurumlar Vergisi Kanununda yeralan tüm Kontrol Edilen Kurum Kazancı şartlarını yerine getirmiş ve 200 000 TL kurum kazancı olan PQR S.A. şirketinin % 51 ine sahip olan (Gelir vergisi mükellefi) Bay Ali Ak’ın vergi yönünden durumu aşağıdakilerden hangisine uymaktadır?
a. Kar dağıtımı yapılmamışsa dahi Ali AK gelir vergisi beyanına PQR şirketinin karlarından payına düşen tutarı dahil edecektir.
b. Eğer kar payı dağıtılırsa ve alacağı temettü belirli bir sınırı aştığı takdirde vergi beyanına dahil edecektir.
c. Kar payı elde ettiği takdirde mutlaka beyanına dahil etmesi gerekecektir.
d. Ali Ak iştirak kazançları istisnasından yararlanacaktır.
e. Hiçbir durumda beyan etmesi gerekmeyecektir.
Doğru yanıt: c (gerçek şahıslar Kont.Ed. kurum kazancı uygulamasına tabi değildir; tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradı olarak beyanı gerekir)
Subscribe to:
Posts (Atom)