Soru: Aşağıdakilerden hangisi Özel Tüketim Vergisine tabi değildir?
Malul ve engellilerin beş yılda bir motor hacmi 1600 cc.yi aşmayan otoları iktisabı
ÖTVK eki I ve II sayılı listelerde yeralan malların el değiştirmesi
İçindeki kurşun miktarı 0,013 gramı aşmayan Uçak benzini
Petrokimyada kullanılan petrol türevi nafta
Hepsi
Doğru cevap .e
Soru: aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
Damga vergisine tabi kağıtlarda oransal vergi sadece bir defaı alınır.
Harca tabi kağıtlarda vergi her imza için ayrı ayrı alınır.
Damga vergisine maktu olarak tabi olan kağıtlarda her imza için ayrı vergi alınır.
a ve b
Hepsi
Doğru cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangisi Damga vergisine tabi değildir?
a. Sermaye şirketlerinin sermaye artırımları
b. Borç senetleri (bonolar)
c. Uluslararası ihalelerde yerli müteahhitlerle yapılan sözleşmeler
d. Banka kredi sözleşmeleri
e. Hepsi
Doğru cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangisi Katma Değer Vergisine tabi değildir?
a. Gerçek kişilere ait konutların kiraya verilmesi
b. İkinci el otomobillerin satışı
c. Külçe altın satışı
d. a ve c
e. Hepsi
Doğru cevap : d
Sunday, June 1, 2008
test örnekleri
Soru: Tam mükellef gerçek kişilerin aşağıdaki menkul sermaye iratlarından hangisi stopaj yoluyla nihai olarak vergilendirilir?
a Tahvil ve bono faizleri
b Alacak faizleri
c Anonim şirket temettüleri
dRepo gelirleri
e a ve d
cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangileri tarhiyatı zamanında yapılmamış vergideki gecikmenin bedelidir?
aGecikme faizi
bGecikme zammı
cPişmanlık zammı
d.a ve c
e.Hepsi
Cevap: d
Soru : Vadesi 15.3.2007 olan Gelir vergisini 13.5.2008 tarihinde tebellüg eden mükellefin, vergi borcunu 12. 7.2007 tarihinde ödemesi halinde hangi süre için gecikme zammı hesaplanır?
a 15 ay
b 16 ay
c 15 ay 27 gün
d 1 ay
e Hiçbiri
Cevap: d
Soru:1.1.2006 sonrası iktisap ettiği İMKB de işlem gören Hisse senedinin satışından 150 000 YTL kazanç elde eden tam mükellef gerçek kişinin vergi karşısındaki durumu aşağıdakilerden hangisidir?
a. Beyana tabi olacaktır
b. Stopaj yoluyla vergilendirilecektir
c. Kazanç, beyan ve stopaj dışıdır.
d. Bir yıldan kısa süre elde tutmuş ise beyana tabidir.
e. Hiçbiri
Cevap: d
Soru: Tam mükellef KK Anonim şirketinin ABC yatırım ortaklığından elde ettiği kar paylarının vergi karşısındaki durumu aşağıdakilerden hangisidir?
a.Stopaja tabidir. Beyan ederse stopajı mahsup edebilir.
b Stopaja tabi değildir. Kurum kazancına dahil edilir.
c İştirak kazançları istisnasından yararlanır.
d Stopaj yoluyla nihai olarak vergilendirilir.
e Hiçbiri
Doğru cevap: b
Soru: Aşağıdakilerden hangisinin Kurumlar vergisine tabi tutulması ihtiyaridir?
a Vakıflar
b İş ortaklıkları
c Adi ortaklıklar
d Kamu İktisadi Teşekkülleri
e Hiçbiri
Doğru cevap: b
a Tahvil ve bono faizleri
b Alacak faizleri
c Anonim şirket temettüleri
dRepo gelirleri
e a ve d
cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangileri tarhiyatı zamanında yapılmamış vergideki gecikmenin bedelidir?
aGecikme faizi
bGecikme zammı
cPişmanlık zammı
d.a ve c
e.Hepsi
Cevap: d
Soru : Vadesi 15.3.2007 olan Gelir vergisini 13.5.2008 tarihinde tebellüg eden mükellefin, vergi borcunu 12. 7.2007 tarihinde ödemesi halinde hangi süre için gecikme zammı hesaplanır?
a 15 ay
b 16 ay
c 15 ay 27 gün
d 1 ay
e Hiçbiri
Cevap: d
Soru:1.1.2006 sonrası iktisap ettiği İMKB de işlem gören Hisse senedinin satışından 150 000 YTL kazanç elde eden tam mükellef gerçek kişinin vergi karşısındaki durumu aşağıdakilerden hangisidir?
a. Beyana tabi olacaktır
b. Stopaj yoluyla vergilendirilecektir
c. Kazanç, beyan ve stopaj dışıdır.
d. Bir yıldan kısa süre elde tutmuş ise beyana tabidir.
e. Hiçbiri
Cevap: d
Soru: Tam mükellef KK Anonim şirketinin ABC yatırım ortaklığından elde ettiği kar paylarının vergi karşısındaki durumu aşağıdakilerden hangisidir?
a.Stopaja tabidir. Beyan ederse stopajı mahsup edebilir.
b Stopaja tabi değildir. Kurum kazancına dahil edilir.
c İştirak kazançları istisnasından yararlanır.
d Stopaj yoluyla nihai olarak vergilendirilir.
e Hiçbiri
Doğru cevap: b
Soru: Aşağıdakilerden hangisinin Kurumlar vergisine tabi tutulması ihtiyaridir?
a Vakıflar
b İş ortaklıkları
c Adi ortaklıklar
d Kamu İktisadi Teşekkülleri
e Hiçbiri
Doğru cevap: b
örnek soru ve cevaplar
Soru : Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre yenileme fonu ayrılabilmesi için gereklişartları ve muhasebeleştirilmesini açıklayınız.
Soru: Örtülü sermaye, mükellef kurum, gerçek şahıs ve kurum ortaklar yönünen hangi sonuçları yaratır?
Soru: Bir anonim şirketin gayrimenkulünü satış veya diğer yollarla aktifinden çıkarması hallerinde dönemsel vergi matrahı oluşmamasını sağlayan vergi hükümlerini kısaca açıklayınız.
Soru: Altın ve kıymetli madenler sektöründe çalışan kurumların vergi uygulaması yönünden diğer sektörlerden Kurumlar vergisi, KDV, ÖTV uygulamasındaki farklılıklarını açıklayınız.
Soru: Yıllara yaygın bina inşaatı işi yapan iki firmanın bu işi taahhüt olarak yapması ile yapsat şeklinde yapması durumlarını karşılaştırınız.
Soru: Bir vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyetinden yararlanabilmesi için gerekli şartları açıklayınız.
Soru: Vergi uygulamasında Gecikme faizi , gecikme zammı ve pişmanlık zammını karşılaştırınız.
Soru : AA A.Ş. üç yıl önce 300 000 YTL bedelle aktifine almış olduğu iştiraki BB A.Ş.ni 2007 yılında bu şirketten 60 000 YTL temettü aldıktan sonra 250 000 YTL bedelle 31.12.2007 tarihinde üçüncü bir şahsa satmış, bedelini nakden tahsil etmiştir? Bu işlemin vergisel sonucu aşağıdakilerden hangisidir?
10 000 YTL kar sağlamış olacaktır.
10 000 YTL nin yüzde 75 i Kurumlar vergisinden istisna olacaktır.
50 000 YTL zarar kaydedecektir
Vergi yönünden hiçbir sonuç yaratmayacaktır.
Hiçbiri
Cevap: c)
Soru : BB A.Ş.nin merkezi İsviçre ‘de bulunan bağlı ortaklığı QQ S.A in gayrisafi hasılatının yüzde 50 si (45 000 YTL) faiz ve lisans ücretlerinden oluşmaktadır. Karı üzerinden % 8 oranında Kurumlar vergisine tabi tutulmuştur. QQ S.A.nin kazancının Kontrol edilen Yabancı Kurum kazancı niteliğini kazanıp kazanmadığını ve nedenini açıklayınız?
Tüm şartların birarada gerçekleşmesi arandığınan KEYK niteliğine girmemiştir. Diğer şartlar gerçekleşmiş ancak toplam hasılat tutarı 100 000 YTL yi aşmamıştır.
Soru: ABC A.Ş. merkezi İngiltere ‘de bulunan iştiraki WW S.A in 2002 yılından bu yana yüzde 20 payına sahiptir. Bu şirketten 2007 yılından elde ettiği iştirak kazancını 1 Nisan 200 tarihinde Türkiye’ye transfer etmiştir. Sözkonusu kazancın istisnadan yararlanması için bu şartların yeterli olup olmadığını, yeterli değil ise nedenini açıklayınız.
Diğer şartlar yönünden istisnadan yararlanmaya uygundur. Ancak, İngiltere vergi kanunlarına göre en az yüzde 15 oranında Gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması şartı aranır.
-----------------------------------------
Soru 1:H. Anonim şirketinin 1.1.2008 tarihindeki öz sermayesi 500 000 YTL dir. Şirketin 5 ortağının biri gerçek şahıs diğerlerinin tümü tam mükellef anonim şirketlerdir. Payları eşittir. Ortağı olan anonim şirketlere toplam 2 000 000 YTL borcu bulunmaktadır. Bu borçlara 300 000 YTL faiz ödenmiştir.
a)Örtülü sermaye tutarını (5 puan)
b) H A.Ş ve ortaklar yönünden ne şekilde işlem göreceğini ayrı ayrı açıklayın.(10 puan)
Soru 2: Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olarak yapılmış giderlerin matrahtan indirilmesi mümkün müdür? Bu konudaki istisnai düzenlemeyi belirtiniz.
1. Aşağıdaki durumlardan hangisi Kurumlar vergisi kanunu’na göre Örtülü sermaye sayılır:a) İlişkili kişi mükellef kuruma % 30 oranında ortak ve işletmede kullanılan borçlar kurumun öz sermayesinin iki katını aşmış ise,b) İlişkili kişiler bankadan temin ettikleri krediyi aynı şartlarla mükellef kuruma kullandırıyorsa,c) Mükellef kurum ilişkili kurumun sağladığı gayrinakdi teminat karşılığı sermayesinin beş katı borçlanmışsa,d) (a) ve (c)e) Hiçbiri
2.İki Kurumlar vergisi tam mükellefi şirketin kurduğu Adi ortaklık (iş ortaklığı statüsünü seçmez ise) hangi vergilerin mükellefi/sorumlusu olur?a) Kurumlar vergisi ve KDV mükellefib) KDV mükellefi ve Gelir vergisi stopajıc) Kurumlar vergisi mükellefive Gelir vergisi stopajıd) Sadece Gelir vergisi stopajıe) Hiçbiri
3. Aşağıdakilerden hangisi kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki şirketlerin sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri kazançların istisna tutulabilmesi için gerekli şartlarından biri değildir.
A) İştirak payını elinde tutan şirketin, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10’una sahip olması
B) Kazancın elde edildiği tarih itibariyle iştirak payının kesintisiz olarak en az bir yıl süreyle elde tutulması
C) İştirakin toplam gayrisafi hasılatının %25 veya daha fazlasının faaliyetle orantılı, sermaye organizasyon ve eleman istihdamı suretiyle yürütülen ticari zirai veya serbest meslek faaliyeti dışındaki faiz, kar payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış karı gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması
D) Yurt dışı iştirak kazancının kar payı dağıtımına kaynak olan kazançlar üzerinden ödenen vergiler dahil iştirak kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az % 15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergi yükü taşıması
E) İştirak kazancının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekliliği
4. Kurumlar vergisi geçici beyannemesinin ekine hangi mali tablo(lar) eklenir?
A) Bilanço ve gelir tablosu
B) Mizan ve bilanço
C) Gelir tablosu
D) Bilanço ve satılan malın maliyeti tablosu
E) Bilanço
5. Aşağıdakilerden hangisi ticari kazanç gibi hesaplanan kurum kazancının tespitinde, mükelleflerin indirebileceği giderlerden biri değildir?
A) Menkul kıymet ihraç giderleri
B) Kuruluş ve örgütlenme giderleri
C) Genel kurul toplantıları için yapılan giderler ile birleşme, devir, bölünme, fesih ve tasfiye giderleri
D) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde komandite ortağın kar payı
E) Katılım bankalarınca ödenen emeklilik payları
6. Aşağıdakilerden hangisi Gelir Vergisi Kanunu’nun 41. maddesine göre gider kabul edilmeyen ödemelerden biri değildir?
A) Her türlü para cezaları
B) Her türlü vergi cezaları
C) Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler
D) Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar
E) Kiralama yolu ile edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusuyla ilgili giderleri ile amortismanları
7. Aşağıdakilerden hangisi hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilemez?
A) Yurt dışında ödenen bazı vergiler
B) Bağışlar
C) Gelir vergisi stopajı
D) Geçici vergi
E) Tevkifat yoluyla ödenen vergiler
8.Yüklendiği yıllara yaygın inşaat taahhüt işi sözleşmesi gereği hak ediş avansı alan Kurumlar vergisi mükellefinin durumu hangisidir?a) Avanstan stopaj kesilecek KDV tahakkuk edecektir.b) KDV tahakkuk etmeyecek Gelir vergisi stopajı yapılacaktır.c) Stopaj yapılmayacak, KDV tahakkuk edecektir.d) KDV ve Gelir vergisi stopajı sözkonusu değildir.e) Hiçbiri
9. Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde kar veya zarar hangi yıl geliri sayılır?
A) Tamamı işin bittiği yıl
B) Tamamı geçici kabulün onaylandığı yıl
C) Tamamı işin bitişini takip eden yıl
D) Kar veya zararın gerçekleştiği yıl
E) İnşaat veya onarma işleminin devam ettiği sürece içerisinde mükellefin belirleyeceği her hangi bir yıl
10. Aşağıdakilerden hangisi birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde 2007 yılı için uygulanan stopaj oranıdır?
A) % 3
B) % 5
C) % 10
D) % 15
E) Hiçbiri
11. 2007 yılında 240.000 YTL. kar payı elde eden bir mükellef bu geliri için kaç YTL. vergi ödeyecektir?
A) 36.000
B) 48.000
C) 60.000
D) 7.200
E) Vergi ödemeyecektir.
12. 2007 yılında bir A.Ş. den gayri safi tutarı 38.000 YTL.’den daha fazla temettü geliri elde etmiş bir mükellef bu gelirinin ne kadarını beyan edecektir?
A) Tamamını
B) Yarısını
C) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin ikinci dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
D) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin üçüncü dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
E) Beyan edilmez
13. Aşağıdaki mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan hangisi değer artış kazancı olarak vergilendirilmez
A) Telif haklarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanuni mirasçıları dışında kalan kimseler tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar
B) Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançlar
C) Ortakların haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar
D) Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle aynen teslim alınması
E) İvazsız olarak iktisap edilenlerle tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar
14. Aşağıdakilerden hangisi 3 Ocak 2006 tarihinde ihraç edilmiş bir hazine bonosundan elde edilen 350 bin YTL’lik faiz gelirin vergilendirilmesi ve beyan durumunu göstermektedir.
A) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve tamamı üzerinden vergi hesaplanır
B) İstisna tutarını aşmadığı için beyan edilmez ve vergilendirilmez
C) % 10 stopaja tabi tutulur, beyan edilmez
D) % 10 stopaja tabi tutulur, tamamı beyan edilir
E) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve 8.854 YTL.üzerinden vergi hesaplanır
15. Bir Kurumlar vergisi mükellefinin envanter çalışmasında aşağıdakilerden hangisi müşterek genel giderlerden pay almaz?a) Sabit kıymet satış karıb) Yıllara yaygın inşaat projesi maliyetic) Yapı malzemeleri satış hasılatıd) Tapusu teslim edilmemiş Konut projesi tahsilatıe) c ve d
16. Kooperatif ortaklarının kooperatiflerden elde ettikleri kar payı gelir vergisi kanununa göre aşağıdaki kazançlardan hangisidir? A) Zirai kazançB) ÜcretC) Ticari kazançD) Menkul sermaye iradı E) Diğer kazanç ve irat
17. Aşağıdaki şartlardan hangisi/hangileri bir vakfa yapılan bağış tutarının matrahtan indirilebilmesi için gerekli değildir? A) Şirketin önceki yıllarda zarar etmemiş olmasıB) Bağışın belgeye bağlanmış olmasıC) Şirketin kurum kazancının %5 ini aşan kısmın indirilmemiş olması D) Bakanlar kurulunca muafiyet tanınan bir vakıf sözkonusu olmasıE) Hiçbiri
18. Aşağıdakilerden hangisi başka bir kurumda vergilendirildiği için kurum kazançlarından indirilmesine izin verilen istisnadır? A) Yurtdışı inşaat kazançları istisnası B) Yatırım indirimi C) Emisyon primi istisnası D) İştirak kazançları istisnası E) Portföy işletmeciliği kazanç istisnası
19. Kurumların yurtdışı ticari faaliyetlerinden doğan zararlar, hangi şart(ların) yerine gelmesi halinde Matrahtan indirilebilir?a) Beş yıldan daha fazla nakledilmemiş olması,b) Türkiye de kurumlar vergisinden istisna edilmemiş olması,c) Denetim raporuna bağlanmış ve vergi dairesine ibraz edilmiş olması,d) (a) ve (b)e) Hepsi
1.e
2.b
3.c
4.c
5.e
6.e
7.b
8.b
9.b
10 a
11.e
12.b
13.d
14.c
15.d
16.d
17.a
18.d
19.e
Aşağıdaki kavramları Açıklayınız.
a. İş ortaklıkları
b. Gider ve zarar
c. Temettü
d. Transfer fiyatlandırması
e. Teslim
f. Mülkiyet hakkı
Soru: Örtülü sermaye, mükellef kurum, gerçek şahıs ve kurum ortaklar yönünen hangi sonuçları yaratır?
Soru: Bir anonim şirketin gayrimenkulünü satış veya diğer yollarla aktifinden çıkarması hallerinde dönemsel vergi matrahı oluşmamasını sağlayan vergi hükümlerini kısaca açıklayınız.
Soru: Altın ve kıymetli madenler sektöründe çalışan kurumların vergi uygulaması yönünden diğer sektörlerden Kurumlar vergisi, KDV, ÖTV uygulamasındaki farklılıklarını açıklayınız.
Soru: Yıllara yaygın bina inşaatı işi yapan iki firmanın bu işi taahhüt olarak yapması ile yapsat şeklinde yapması durumlarını karşılaştırınız.
Soru: Bir vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyetinden yararlanabilmesi için gerekli şartları açıklayınız.
Soru: Vergi uygulamasında Gecikme faizi , gecikme zammı ve pişmanlık zammını karşılaştırınız.
Soru : AA A.Ş. üç yıl önce 300 000 YTL bedelle aktifine almış olduğu iştiraki BB A.Ş.ni 2007 yılında bu şirketten 60 000 YTL temettü aldıktan sonra 250 000 YTL bedelle 31.12.2007 tarihinde üçüncü bir şahsa satmış, bedelini nakden tahsil etmiştir? Bu işlemin vergisel sonucu aşağıdakilerden hangisidir?
10 000 YTL kar sağlamış olacaktır.
10 000 YTL nin yüzde 75 i Kurumlar vergisinden istisna olacaktır.
50 000 YTL zarar kaydedecektir
Vergi yönünden hiçbir sonuç yaratmayacaktır.
Hiçbiri
Cevap: c)
Soru : BB A.Ş.nin merkezi İsviçre ‘de bulunan bağlı ortaklığı QQ S.A in gayrisafi hasılatının yüzde 50 si (45 000 YTL) faiz ve lisans ücretlerinden oluşmaktadır. Karı üzerinden % 8 oranında Kurumlar vergisine tabi tutulmuştur. QQ S.A.nin kazancının Kontrol edilen Yabancı Kurum kazancı niteliğini kazanıp kazanmadığını ve nedenini açıklayınız?
Tüm şartların birarada gerçekleşmesi arandığınan KEYK niteliğine girmemiştir. Diğer şartlar gerçekleşmiş ancak toplam hasılat tutarı 100 000 YTL yi aşmamıştır.
Soru: ABC A.Ş. merkezi İngiltere ‘de bulunan iştiraki WW S.A in 2002 yılından bu yana yüzde 20 payına sahiptir. Bu şirketten 2007 yılından elde ettiği iştirak kazancını 1 Nisan 200 tarihinde Türkiye’ye transfer etmiştir. Sözkonusu kazancın istisnadan yararlanması için bu şartların yeterli olup olmadığını, yeterli değil ise nedenini açıklayınız.
Diğer şartlar yönünden istisnadan yararlanmaya uygundur. Ancak, İngiltere vergi kanunlarına göre en az yüzde 15 oranında Gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması şartı aranır.
-----------------------------------------
Soru 1:H. Anonim şirketinin 1.1.2008 tarihindeki öz sermayesi 500 000 YTL dir. Şirketin 5 ortağının biri gerçek şahıs diğerlerinin tümü tam mükellef anonim şirketlerdir. Payları eşittir. Ortağı olan anonim şirketlere toplam 2 000 000 YTL borcu bulunmaktadır. Bu borçlara 300 000 YTL faiz ödenmiştir.
a)Örtülü sermaye tutarını (5 puan)
b) H A.Ş ve ortaklar yönünden ne şekilde işlem göreceğini ayrı ayrı açıklayın.(10 puan)
Soru 2: Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olarak yapılmış giderlerin matrahtan indirilmesi mümkün müdür? Bu konudaki istisnai düzenlemeyi belirtiniz.
1. Aşağıdaki durumlardan hangisi Kurumlar vergisi kanunu’na göre Örtülü sermaye sayılır:a) İlişkili kişi mükellef kuruma % 30 oranında ortak ve işletmede kullanılan borçlar kurumun öz sermayesinin iki katını aşmış ise,b) İlişkili kişiler bankadan temin ettikleri krediyi aynı şartlarla mükellef kuruma kullandırıyorsa,c) Mükellef kurum ilişkili kurumun sağladığı gayrinakdi teminat karşılığı sermayesinin beş katı borçlanmışsa,d) (a) ve (c)e) Hiçbiri
2.İki Kurumlar vergisi tam mükellefi şirketin kurduğu Adi ortaklık (iş ortaklığı statüsünü seçmez ise) hangi vergilerin mükellefi/sorumlusu olur?a) Kurumlar vergisi ve KDV mükellefib) KDV mükellefi ve Gelir vergisi stopajıc) Kurumlar vergisi mükellefive Gelir vergisi stopajıd) Sadece Gelir vergisi stopajıe) Hiçbiri
3. Aşağıdakilerden hangisi kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki şirketlerin sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri kazançların istisna tutulabilmesi için gerekli şartlarından biri değildir.
A) İştirak payını elinde tutan şirketin, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10’una sahip olması
B) Kazancın elde edildiği tarih itibariyle iştirak payının kesintisiz olarak en az bir yıl süreyle elde tutulması
C) İştirakin toplam gayrisafi hasılatının %25 veya daha fazlasının faaliyetle orantılı, sermaye organizasyon ve eleman istihdamı suretiyle yürütülen ticari zirai veya serbest meslek faaliyeti dışındaki faiz, kar payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış karı gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması
D) Yurt dışı iştirak kazancının kar payı dağıtımına kaynak olan kazançlar üzerinden ödenen vergiler dahil iştirak kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az % 15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergi yükü taşıması
E) İştirak kazancının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekliliği
4. Kurumlar vergisi geçici beyannemesinin ekine hangi mali tablo(lar) eklenir?
A) Bilanço ve gelir tablosu
B) Mizan ve bilanço
C) Gelir tablosu
D) Bilanço ve satılan malın maliyeti tablosu
E) Bilanço
5. Aşağıdakilerden hangisi ticari kazanç gibi hesaplanan kurum kazancının tespitinde, mükelleflerin indirebileceği giderlerden biri değildir?
A) Menkul kıymet ihraç giderleri
B) Kuruluş ve örgütlenme giderleri
C) Genel kurul toplantıları için yapılan giderler ile birleşme, devir, bölünme, fesih ve tasfiye giderleri
D) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde komandite ortağın kar payı
E) Katılım bankalarınca ödenen emeklilik payları
6. Aşağıdakilerden hangisi Gelir Vergisi Kanunu’nun 41. maddesine göre gider kabul edilmeyen ödemelerden biri değildir?
A) Her türlü para cezaları
B) Her türlü vergi cezaları
C) Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler
D) Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar
E) Kiralama yolu ile edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusuyla ilgili giderleri ile amortismanları
7. Aşağıdakilerden hangisi hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilemez?
A) Yurt dışında ödenen bazı vergiler
B) Bağışlar
C) Gelir vergisi stopajı
D) Geçici vergi
E) Tevkifat yoluyla ödenen vergiler
8.Yüklendiği yıllara yaygın inşaat taahhüt işi sözleşmesi gereği hak ediş avansı alan Kurumlar vergisi mükellefinin durumu hangisidir?a) Avanstan stopaj kesilecek KDV tahakkuk edecektir.b) KDV tahakkuk etmeyecek Gelir vergisi stopajı yapılacaktır.c) Stopaj yapılmayacak, KDV tahakkuk edecektir.d) KDV ve Gelir vergisi stopajı sözkonusu değildir.e) Hiçbiri
9. Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde kar veya zarar hangi yıl geliri sayılır?
A) Tamamı işin bittiği yıl
B) Tamamı geçici kabulün onaylandığı yıl
C) Tamamı işin bitişini takip eden yıl
D) Kar veya zararın gerçekleştiği yıl
E) İnşaat veya onarma işleminin devam ettiği sürece içerisinde mükellefin belirleyeceği her hangi bir yıl
10. Aşağıdakilerden hangisi birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde 2007 yılı için uygulanan stopaj oranıdır?
A) % 3
B) % 5
C) % 10
D) % 15
E) Hiçbiri
11. 2007 yılında 240.000 YTL. kar payı elde eden bir mükellef bu geliri için kaç YTL. vergi ödeyecektir?
A) 36.000
B) 48.000
C) 60.000
D) 7.200
E) Vergi ödemeyecektir.
12. 2007 yılında bir A.Ş. den gayri safi tutarı 38.000 YTL.’den daha fazla temettü geliri elde etmiş bir mükellef bu gelirinin ne kadarını beyan edecektir?
A) Tamamını
B) Yarısını
C) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin ikinci dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
D) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin üçüncü dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
E) Beyan edilmez
13. Aşağıdaki mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan hangisi değer artış kazancı olarak vergilendirilmez
A) Telif haklarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanuni mirasçıları dışında kalan kimseler tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar
B) Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançlar
C) Ortakların haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar
D) Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle aynen teslim alınması
E) İvazsız olarak iktisap edilenlerle tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar
14. Aşağıdakilerden hangisi 3 Ocak 2006 tarihinde ihraç edilmiş bir hazine bonosundan elde edilen 350 bin YTL’lik faiz gelirin vergilendirilmesi ve beyan durumunu göstermektedir.
A) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve tamamı üzerinden vergi hesaplanır
B) İstisna tutarını aşmadığı için beyan edilmez ve vergilendirilmez
C) % 10 stopaja tabi tutulur, beyan edilmez
D) % 10 stopaja tabi tutulur, tamamı beyan edilir
E) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve 8.854 YTL.üzerinden vergi hesaplanır
15. Bir Kurumlar vergisi mükellefinin envanter çalışmasında aşağıdakilerden hangisi müşterek genel giderlerden pay almaz?a) Sabit kıymet satış karıb) Yıllara yaygın inşaat projesi maliyetic) Yapı malzemeleri satış hasılatıd) Tapusu teslim edilmemiş Konut projesi tahsilatıe) c ve d
16. Kooperatif ortaklarının kooperatiflerden elde ettikleri kar payı gelir vergisi kanununa göre aşağıdaki kazançlardan hangisidir? A) Zirai kazançB) ÜcretC) Ticari kazançD) Menkul sermaye iradı E) Diğer kazanç ve irat
17. Aşağıdaki şartlardan hangisi/hangileri bir vakfa yapılan bağış tutarının matrahtan indirilebilmesi için gerekli değildir? A) Şirketin önceki yıllarda zarar etmemiş olmasıB) Bağışın belgeye bağlanmış olmasıC) Şirketin kurum kazancının %5 ini aşan kısmın indirilmemiş olması D) Bakanlar kurulunca muafiyet tanınan bir vakıf sözkonusu olmasıE) Hiçbiri
18. Aşağıdakilerden hangisi başka bir kurumda vergilendirildiği için kurum kazançlarından indirilmesine izin verilen istisnadır? A) Yurtdışı inşaat kazançları istisnası B) Yatırım indirimi C) Emisyon primi istisnası D) İştirak kazançları istisnası E) Portföy işletmeciliği kazanç istisnası
19. Kurumların yurtdışı ticari faaliyetlerinden doğan zararlar, hangi şart(ların) yerine gelmesi halinde Matrahtan indirilebilir?a) Beş yıldan daha fazla nakledilmemiş olması,b) Türkiye de kurumlar vergisinden istisna edilmemiş olması,c) Denetim raporuna bağlanmış ve vergi dairesine ibraz edilmiş olması,d) (a) ve (b)e) Hepsi
1.e
2.b
3.c
4.c
5.e
6.e
7.b
8.b
9.b
10 a
11.e
12.b
13.d
14.c
15.d
16.d
17.a
18.d
19.e
Aşağıdaki kavramları Açıklayınız.
a. İş ortaklıkları
b. Gider ve zarar
c. Temettü
d. Transfer fiyatlandırması
e. Teslim
f. Mülkiyet hakkı
Saturday, May 31, 2008
kurumlar vergisi - örnekler
KURUMLAR VERGİSİ HESAPLAMA ÖRNEKLERİ
ÖRNEK: A İŞLETMESİNİN 2007 YILINA AİT GELİR VE GİDERLERİ AŞAĞIDAKİ GİBİDİR:
TOPLAM SATIŞ GELİRLERİ 400.000
SATIŞLARIN MALİYETİ ( 230.000)
FAALİYET KARI 170.000
DİGER GELİR VE KARLAR 15.000
DİĞER GİDER VE ZARARLAR (7.000)
DÖNEM KARI 178.000
KKEG 7.000
VERGİYE ESAS KAZANÇ 185.000
KURUMLAR VERGİSİ % 20 37.000
MAHSUP;
ÖRNEK: MÜKELLEF X 2007 YILINDA Z ÜLKESİNDE BULUNAN ŞUBESİNDEN KVK AÇISINDAN İSTİSNA OLARAK DEĞERLENDİRİLMEYEN 200.000 YTL KURUM KAZANCI ELDE ETMİŞ VE BU KAZANÇ ÜZERİNDEN Z ÜLKESİNDE % 40 ORANINDA 80.000 YTL KURUMLAR VERGİSİ ÖDEMİŞTİR.
MÜKELLEF X YURT İÇİDEKİ FAALİYETLERİNDEN 1.000.000 YTL KAZANÇ ELDE ETMİŞ OLUP 70.000 YTL KESİNTİ SURETİYLE ÖDENEN VERGİ VE 150.000 YTL ÖDENEN GEÇİCİ VERGİSİ BULUNMAKTADIR.
BUNA GÖRE;
KURUM KAZANCI 1.200.000 YTL
HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ % 20 240.000 YTL
MAHSUPLAR (-) 260.000 YTL
- YURTDIŞINDA ÖDENEN VERGİNİN MAHSUP
EDİLEBİLECEK KISMI (200.000 X % 20=40.000)
- KESİNTİ SURETİYLE ÖDENEN VERGİ 70.000
- GEÇİCİ VERGİ 150.000
ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ 0 YTL
İADESİ GEREKEN GEÇİİCİ VERGİ 20.000 YTL
YURTDIŞINDA ÖDENEN VERGİNİN 40.000 YTL LİK KISMI MAHSUP SINIRININ AŞTIĞI İÇİN HİÇBİR ŞEKİLDE MAHSUP EDİLEMEZ.
ÖRNEK: A İŞLETMESİNİN 2007 YILINA AİT GELİR VE GİDERLERİ AŞAĞIDAKİ GİBİDİR:
TOPLAM SATIŞ GELİRLERİ 400.000
SATIŞLARIN MALİYETİ ( 230.000)
FAALİYET KARI 170.000
DİGER GELİR VE KARLAR 15.000
DİĞER GİDER VE ZARARLAR (7.000)
DÖNEM KARI 178.000
KKEG 7.000
VERGİYE ESAS KAZANÇ 185.000
KURUMLAR VERGİSİ % 20 37.000
MAHSUP;
ÖRNEK: MÜKELLEF X 2007 YILINDA Z ÜLKESİNDE BULUNAN ŞUBESİNDEN KVK AÇISINDAN İSTİSNA OLARAK DEĞERLENDİRİLMEYEN 200.000 YTL KURUM KAZANCI ELDE ETMİŞ VE BU KAZANÇ ÜZERİNDEN Z ÜLKESİNDE % 40 ORANINDA 80.000 YTL KURUMLAR VERGİSİ ÖDEMİŞTİR.
MÜKELLEF X YURT İÇİDEKİ FAALİYETLERİNDEN 1.000.000 YTL KAZANÇ ELDE ETMİŞ OLUP 70.000 YTL KESİNTİ SURETİYLE ÖDENEN VERGİ VE 150.000 YTL ÖDENEN GEÇİCİ VERGİSİ BULUNMAKTADIR.
BUNA GÖRE;
KURUM KAZANCI 1.200.000 YTL
HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ % 20 240.000 YTL
MAHSUPLAR (-) 260.000 YTL
- YURTDIŞINDA ÖDENEN VERGİNİN MAHSUP
EDİLEBİLECEK KISMI (200.000 X % 20=40.000)
- KESİNTİ SURETİYLE ÖDENEN VERGİ 70.000
- GEÇİCİ VERGİ 150.000
ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ 0 YTL
İADESİ GEREKEN GEÇİİCİ VERGİ 20.000 YTL
YURTDIŞINDA ÖDENEN VERGİNİN 40.000 YTL LİK KISMI MAHSUP SINIRININ AŞTIĞI İÇİN HİÇBİR ŞEKİLDE MAHSUP EDİLEMEZ.
UYGULAMA ÖRNEKLERİ
1) AMORTİSMANLAR
Değeri ( 01.01.2007 den itibaren ) 560,-YTL’ yi aşmayan peştamallıklar ile işletmede kullanılan ve değeri 560,-YTL’ yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bu had topluca dikkate alınır.(v.u.k md.313),.
İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük nedir diye baktığımızda ve örneklemek gerekirse ;
Fonksiyon ve işlevleri bakımından tek başına hüküm ifade etmeyen ancak birleştirildiği veya bağlantı sağlandığında birleşik olarak güç üretebilen yada fonksiyon aktivasyonu sağlayan yani birbirlerini tamamlayan unsurlar olarak tanımlamak mümkündür. (Monitör + Klavye+Sistem gibi)
Örnek : x Ltd.Şti ‘den aşağıdaki kalemleri içerecek şekilde çeşitli eşyalar satın alınmıştır.
1 ad Hesap Makinası 200,00 YTL
1 ad Bilg.Klavyesi 250,00 YTL
1 ad Bilg. Monitörü 450,00 YTL
1 ad Bilg. Sistemi 550,00 YTL
1 ad Telefon 300,00YTL
T O P L A M 1.750,00 YTL
Faturamıza baktığımızda neredeyse tamamı demirbaş niteliğinde dir.
Ancak; İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden kalemler var mıdır diye bakıldığında
- Bilg. Klavyesi + Bilg. Monitörü + Bilg. Sistemi = 1.250,00 YTL’dir ve bu parçalar teknik bakımdan bütünlük arz ettiğinden demirbaş olarak kayd edilir. Ancak Diğer kalemler arasında iktisadi ve teknik bütünlük bulunmadığından ve her biri 560,00 YTL’nin altında kaldığı için doğrudan gider yazılabilinmektedir.
-----------------------------------------------/------------------------------------------
255 Demirbaşlar 1.250,00
770 Genel Yönetim Giderleri 500,00
100 Kasa 1.750,00
Açıklama: …tarih ve nolu X Ltd.Şti Faturası.
-----------------------------------------------/---------------------------------------------
Yukarıdaki demirbaşlar üzerinden Normal ve Azalan bakiyelere göre amortisman ayrıldığında şöyle olacaktır.
Normal Amortisman:
1.250 YTL X % 20 = 250 YTL 1.Yıl Amortimanı
-------------------------------------------------/---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 250
257 Birikmiş Amortismanlar 250
---------------------------------------------/-----------------------------------------------
Azalan bakiyelere göre:
1.250 YTL X % 50 = 625 YTL
-------------------------------------------------/---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 625
257 Birikmiş Amortismanlar 625
---------------------------------------------/-----------------------------------------------
ÖRNEK
Beyaz Eşya işi ile iştigal eden XXX firması HUSUSİ olarak kullanacağı bir ad. İKİNCİ EL Otomobil ‘i 17.07.2006 tarihinde 20.000 YTL. + KDV bedelle satın almıştır. Muhasebe kaydı ve Amortisman ayırma aşamaları şöyle olacaktır.
Tespiti gereken Hususlar
1-) Öncelikle Faydalı Ömür oranı belirlenmeli ve Hususi Oto. Olduğu için içinde Kıst Amortismana Tabi bilinmelidir. (333 Seri nolu tebliğe göre faydalı ömür 5 yıl, oran ise %20 olduğu varsayılmıştır. ) 2006 yılında kıst dönem amortisman uygulamamız gerekir. 17.07.2006 alış tarihi olduğundan 7. ay tam ay sayılır ve 6 aylık amortisman ayrılır.
2-) 3065 sayılı K.D.V Kanununun 30 uncu maddesinin b bendine göre K.D.V maliyete dahil edilir.
3-) Araç, kullanılmış hususi araç olduğu için 3065 sayılı K.D.V kanununun 28 inci maddesinin 2002/4480 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki kapsamındaki oran ve listelerden 1 sayılı listenin 8 numaralı bendi gereğince %1 K.D.V hesaplanır.
4-) Amortisman Tablosu
Yıl
Matrah
Oran
Amort. Tutarı
2006
20.200,00
10
2.020,00
2007
20.200,00
20
4.040,00
2008
20.200,00
20
4.040,00
2009
20.200,00
20
4.040,00
2010
20.200,00
30
6.060,00
5-) Muhasebe Kayıtları
----------------------------------------17/07/2006-------------------------------------------
254 Taşıtlara 20.200
329 Diğ.Tic.Borçlar 20.200
Açıklama : Hususi Araç Alımı
----------------------------------------------/-------------------------------------------------
Amortisman kaydı:
-----------------------------------------/------------------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 2.020
257 Birikmiş amortismanlar 2.020
------------------------------------------------/-----------------------------------------
2) YENİLEME FONU
Örnek: XY Sigorta Şirketine 10.000 YTL değerle sigorta ettirilen makine su basması sonucu hasara uğramıştır. Bu makinenin kayıtlı değeri 18.000 YTL ve ayrılmış birikmiş amortisman tutarı da 9.600 YTL dır. Sigorta 10.000 YTL tutarındaki tazminatı ödemiştir. Dönem sonunda yapılan envanterde bu olayın henüz kayıtlara geçmediği tespit edilmiş, makinenin şirkete gerekli olması nedeniyle doğan farkın yenileme fonuna alınması kararlaştırılmıştır.
Bu açıklamalara göre muhasebe kayıtları şu şekilde yapılacaktır.
_______________________ / _____________________
100 Kasa 10.000
257 Birikmiş Amortismanlar 9.600
257.01. Tesis, Makine ve Cihazlar
253 Tesis, Makine ve Cihazlar 18.000
549 Özel Fonlar 1.600
______________________ / ________________________
Hasara uğrayan makinenin sigorta tazminatının alınması ve yenileme fonu ayrılması
Üç yıl içinde ayrılan yenileme fonu tahsis edilerek yeni makinenin 20.000 YTL karşılığı peşin olarak alındığını kabul edelim.
______________________ / ________________________
253 Tesis, Makine ve Cihazlar 20.000
100 Kasa 20.000
______________________ / ________________________
Yeni makine alımı
Yeni makine alındığında 549 Özel Fonlar hesabında bir değişiklik olmamıştır. Ancak dönemin sonundan başlayarak ayrılacak amortismanlar 549 Özel Fonlar hesabından mahsup edilecektir. Şöyle ki amortisman oranı %20 ise yeni makinenin alındığı yılda şu kayıt düşülür.
20.000 YTL değerindeki yeni makinenin %20 amortismanı
________________________ / ________________________
549 Özel Fonlar 1.600
549.01 Yenileme Fonu
730 Genel Üretim Giderleri 2.400
257 Birikmiş Amortismanlar 4.000
257.01 Tesis, Makine ve Cihazlar
_____________________________ / _____________________
10.000 YTL değerindeki yeni makinenin %20 amortisman kaydı
3) ÖRTÜLÜ SERMAYE
Ö r n e k
X.A.Ş nin özsermaye tutarı 100.000 YTL'dir. Ortak Ahmet Altın'a 331 Ortaklara Borçlar hesabının detayı aşağıdaki gibidir.
İşletme,Ahmet Altına'a hesabına dönem sonunda 12.000YTL faiz tahakkuk ettirilmiştir.
Buna göre;
Tarih
Açıklama
Borç
Alacak
Bakiye
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
250.000
14.11.2006
Borç Alımı
150.000
400.000
09.12.2006
Borç Ödeme
100.000
300.000
24.12.2006
Borç Alımı
50.000
350.000
31.12.2006
FaizTahakkuku
12.000
362.000
Ortaklara Borçlar hesabı incelendiğinde, öz sermayenin üç katı olan 300.000 YTL'lık tavanın 14.11.2006 ve 24.12.2006 tarihinde aşıldığı görülmektedir, işletmenin, ortağa tahakkuk ettirdiği faizin oranı bilinmediği için öncelikle bu oranın bulunması gereklidir. Buna ilişkin hesaplama aşağıdaki gibidir.
Tarih
Açıklama
Borç
Alacak
Bakiye
Dönem Sonuna Kadar Süre
Adat
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
250.000
90
22.500.000
14.11.2006
Borç Alımı
150.000
400.000
45
6.750.000
9.12.2006
Borç Ödeme
100.000
300.000
20
-2.000.000
21.12.2006
Borç Alımı
50.000
350.000
10
500.000
31.12.2006
FaizTahakkuku
12.000
362.000
0
0
Toplam Adat
27.750.000
Gün Sayısı
360
Gün Başı Adat
77.083,33
Faiz Tutarı
12.000
Faiz Oranı (Faiz Tutarı/Gün Başı Adat)
0,1556
Faiz oranı % 15.56 olarak bulunmuştur. Bu orana göre isabet eden faiz tutarı aşağıdaki gibi hesaplanır.
Tarih
Açıklama
Bakiye
Örtülü Sermaye
Kullanılan Gün
Adat
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
14.11.2006
Borç Alımı
400.000
100.000
25
2.500.000
9.12.2006
Borç Ödeme
300.000
21.12.2006
Borç Alımı
350.000
50.000
10
500.000
31.12.2006
Faiz Tahakkuku
362.000
Toplam Adat
3.000.000
Gün
360
Gün Başı Adat
8.333,33
Faiz Oranı
% 15.56
Faiz Tutarı (Gün Başı AdatxFaiz Oranı)
1.296,67
Bu orana göre isabet eden faiz tutarı 1.296,67 olarak hesaplanacaktır.
ADAT = GÜN SAYISI X TUTAR
25 X 100.000 = 2.500.000
FAZLA HESAPLANAN (12.000 YTL -1.296,67)= 10.703,33 YTL
FAZLA VE YERSİZ OLARAK HESAPLANAN FAİZ OLARAK GÖZ ÖNÜNE ALINACAK VE KKEG OLARAK DEĞERLENDİRİLECEKTİR.
4) KAR DAĞITIMI
X) A.Ş.’nin eşit paylara sahip tamamı gerçek kişi 5 ortağı vardır. 2007 yılında şirkete ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
Ticari Bilanço Karı: 350.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler: 50.000
Ödenmiş Sermaye: 500.000
Önceki Yıllarda Ayrılmış
1. Tertip Yasal Yedek Akçe: 0
Her Bir Hissenin Nominal Değeri: 1.000
Genel Kurul ödenmiş sermayenin %40’ı oranında 1. temettü ve ticari bilanço karının %2,5 oranında 2. temettü dağıtımına karar vermiştir.
1
TİCARİ BİLANÇO KARI
350.000
2
İLAVELER (KKEG)
50.000
3
KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI (1+2)
400.000
4
KURUMLAR VERGİSİ Kurumlar Vergisi
400.000 x %20 = 80.000
80.000
5
DÖNEM NET KARI (1-4)
270.000
6
1. TERTİP YEDEK AKÇE (TTK Md.466) Her yıl safi karın yirmide birinin (%5) ödenmiş sermayenin beşte birine (%20) ulaşıncaya kadar umumi yedek akçe olarak ayrılması zorunludur. Ödenmiş Sermaye A- 1. Tertip Yedek Akçe Tavanı B- Önceki Yıllarda Ayrılmış 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı C- Ayrılabilir 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı (A- B) D- Dönem Net Karından Ayrılabilecek 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı(C) ve (D) den küçük olanı 1. Tertip Yedek Akçe olarak ayrılır.
500.000
500.000 x%20 = 100.0000
100.000
270.000 x %5 = 13.500
13.500
7
1. TEMETTÜ TUTARI
182.500
Ödenmiş Sermayenin %40’ı
500.000 x %40 = 200.000
Yasal 1. Temettü Tutarı
500.000 x %5 = 25.000
Il. Tertip Yedek Akçe Hesaplanmasında Esas Alınacak Tutar
200.000 - 25.000 = 175.000
II. Tertip Yedek Akçe
175.000 x %10 = 17.500
Net 1. Temettü Tutarı
200.000 – 17.500 = 182.500
8
II. TEMETTÜ TUTARI
Bilanço Karının %2.5’i
350.000 x %2.5 = 8.750
7.875
II. Tertip Yedek Akçe
8.750 x %10 = 875
Net Il. Temettü Tutarı
8.750 – 875 = 7.875
9
II. TERTİP YEDEK AKÇE 1. Temettü Hesabından (7) II. Temettü Hesabından (8)
17.500 875
18.375
10
DAĞITILACAK TOPLAM TEMETTÜ TUTARI (7+8)
190.375
11
GELİR VERGİSİ STOPAJI
Ortak A Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak B Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak C Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak D Temettü PayıTemettü Stopajı
Ortak E Temettü Payı Temettü Stopajı Stopaj Toplamı
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.075 38.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
28.555
28.555
12
ORTAKLARA DAĞITILACAK NET TEMETTÜ (10—11) Ortak A Ortak B Ortak C Ortak D Ortak E
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
161.820
13
OLAĞANUSTÜ YEDEK AKÇE VEYA DAĞITILMAMIŞ KARLAR [5- (6+7+8+9)]
47.750
KAR DAĞITIM TABLOSU (YTL)A-DÖNEM KARININ DAĞITIMI 1) Dönem Karı 2) Ödenecek Vergi ve Yasal Yükümlülükler (-)- Kurumlar Vergisi (Gelir Vergisi) 80.000- Gelir Vergisi Kesintisi - Diğer Vergi ve Yasal Yükümlülükler NET DÖNEM KARI 3) Geçmiş Dönemler Zararı (-) (---) 4)1. Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 13.500 5) İşletmede Bırakılması ve Tasarrufu Zorunlu Yasıl Fonlar (-) (---) DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KARI 256.500 6) Ortaklara Birinci Temettü (-) 182.5007) Personele Temettü (-) 8) Yönetim Kuruluna Temettü (-) (---) 9) Ortaklara İkinci Temettü (-) 7.875 10) İkinci Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 18.27511) Statü Yedekleri (-) (---) 12) Olağandışı Yedekler (Dağıtılmamış Karlar) 47.750 13) Diğer Yedekler (---) 14) Özel Fonlar (---) B-YEDEKLERDEN DAĞITIM (---) 1) Dağıtılan Yedekler (---) 2)11. Tertip Yasal Yedekler (-) (---) 3) Ortaklara Pay (-) (---) 4) Personele Pay (-) (---) 5) Yönetim Kuruluna Pay (-) (---) C-HİSSE BAŞINA KAR D-HİSSE BAŞINA TEMETTÜ
Cari Dönem
350.000
80.000
270.000
13.500
256.500
182.500
7.875
18.375
47.750
513
381
Muhasebeleştirilmesi
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
370 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
690 Dönem Karı Veya Zararı 350.000
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
692 Dönem Net Karı Veya Zararı 270.000
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
692 Dönem Net Karı Veya Zararı 270.000
590 Dönem Net Karı 270.000
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
590 Dönem Net Karı 270.000
540 Yasal Yedekler 31.875
542 Olağanüstü Yedekler 47.750
331 Ortaklara Borçlar 161.820
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 28.555
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
331 Ortaklara Borçlar 161.820
102 Bankalar 161.820
___________________________ / ___________________________
5) ALTIN İŞLEMLERİ MUHASEBESİ
ÖRNEK
AX Kuyumculuk Anonim Şirketi’nin 24.04.2007-31.12.2007 tarihleri arasındaki
yapmış olduğu bazı işlemler aşağıdaki gibidir.
1- 30.04.2007 tarihinde 100 gr 18 ayar muhtelif kolyeyi bir müşteriden gider pusulası karşılığı 1.200 YTL almıştır. Bu tarihte İstanbul Altın Borsası’nda oluşan has altın değeri 17 YTL/gr.
2- 17.06.2007 tarihinde daha önce aldığı kolyelerin tamamını KDV dahil 1.600 YTL satmıştır. Satış tarihindeki,İstanbul Altın Borsası’ndaki has altın değeri 17,20 YTL.
3- 10.07.2007 tarihinde, 2 kg 22 ayar altın 33.000 YTL
l kg 18 ayar altın 13.000 YTL
1 kg 14 ayar altın 9.630 YTL Gider pusulası
karşılığı alınmıştır. Aynı tarihteki İstanbul Altın Borsası’nda oluşan has altın değeri 18 YTL
4- 10.10.2007 tarihinde;1 kg 22 ayar altın 20.000 YTL
1 kg 18 ayar altın 17.000 YTL
1 kg 14 ayar altın 14.000 YTL KDV dahil
satılmıştır.Has altın değeri 19 YTL .
5- 15.11.2007 tarihinde 10 adet çeyrek altını 270 YTL gider pusulası
karşılığı satın almıştır.Altın borsasındaki has değer 17 YTL
6- 20.12.2007 tarihinde çeyrek altınların tamamını KDV dahil 350 YTL
satmıştır.Satım tarihinde İstanbul Altın Borsası’ndaki has değer 16,80 YTL
Çözüm:
1) ------------------------------- 30.04.2007--------------------
153 TİCARİ MALLAR HESABI 1.200
153.02.18 Ayar altın
100 KASA HESABI 1.200
has değeri=100 gr 18 ayar X 0.750=75 gram
75 gram x 17 YTL=1.275
2) __________________17.06.2007 __________________
100 KASA HESABI 1.600
600 YURTDIŞI SATIŞLAR 1.544,20
391 HESAPLANAN KDV 55,80
Has değeri= 17,20 YTL x 75 gram=1.290 YTL
KDV’si, 1.600 – 1.290 = 310 YTL
310 YTL x %18 = 55,80
3)______________ 10.07.2007________________
153 TİCARİ MALLAR HESABI 55.630
153 01.22 Ayar 33.000
153.01.18 Ayar 13.000
153.01.14 Ayar 9.630
100 KASA HESABI 55.630
22 Ayar has değeri = 2.000 gr x 0.916 = 1.832 gr x 18 YTL = 32.976 YTL
18 Ayar has değeri = 1.000 gr x 0.750 = 750 gr x 18 YTL = 13.500 YTL
14 Ayar has değeri = 1.000 gr x 0.583 = 583 gr x 18 YTL = 10.494 YTL
Muhtelif ayar ve gramdaki altın alımı.
_____________________ / ___________________
4) ______________ 10.10.2007________________
100 KASA HESABI 51.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 49.511,58
391 HESAPLANAN KDV 1.488,42
22 Ayar 20.000 YTL.-(916 gr x19 YTL) = (20.000 – 17.404 ) = 2.596
18 Ayar 17.000 YTL-(750 gr x 19 YTL) = (17000 – 14.250) = 2.750
14 Ayar 14.000 YTL-( 583 gr x 19 YTL) = (14.000 – 11.077) = 2.923
KDV matrahı …………= 8.269 YTL
KDV=8.269 YTL x%18= 1.488,42 YTL
KDV matrahı ve has miktarının tesbiti.
------------------------------------------/--------------------------------------------
5) ______________ 15.11.2007________________
153 TİCARİ MALLAR HESABI 270
153.01.07 Çeyrek
100 KASA HESABI 270
Has değeri=(Çeyrek altın 1.75 gramdır.Saf gramı ise 1.60 gramdır.
1.60 gr x 10 x =17 YTL=272
6) ______________ 20.12.2007________________
100 KASA HESABI 350
600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 335,38
391 HESAPLANAN KDV 14,62
Satış bedeli……………….350
Satış tarihindeki has bedeli (1.60 GR * 10 ADET* 16.8 YTL) =268 YTL
KDV matrahı…………….. 81
KDV………………………14,62
Değeri ( 01.01.2007 den itibaren ) 560,-YTL’ yi aşmayan peştamallıklar ile işletmede kullanılan ve değeri 560,-YTL’ yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bu had topluca dikkate alınır.(v.u.k md.313),.
İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük nedir diye baktığımızda ve örneklemek gerekirse ;
Fonksiyon ve işlevleri bakımından tek başına hüküm ifade etmeyen ancak birleştirildiği veya bağlantı sağlandığında birleşik olarak güç üretebilen yada fonksiyon aktivasyonu sağlayan yani birbirlerini tamamlayan unsurlar olarak tanımlamak mümkündür. (Monitör + Klavye+Sistem gibi)
Örnek : x Ltd.Şti ‘den aşağıdaki kalemleri içerecek şekilde çeşitli eşyalar satın alınmıştır.
1 ad Hesap Makinası 200,00 YTL
1 ad Bilg.Klavyesi 250,00 YTL
1 ad Bilg. Monitörü 450,00 YTL
1 ad Bilg. Sistemi 550,00 YTL
1 ad Telefon 300,00YTL
T O P L A M 1.750,00 YTL
Faturamıza baktığımızda neredeyse tamamı demirbaş niteliğinde dir.
Ancak; İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden kalemler var mıdır diye bakıldığında
- Bilg. Klavyesi + Bilg. Monitörü + Bilg. Sistemi = 1.250,00 YTL’dir ve bu parçalar teknik bakımdan bütünlük arz ettiğinden demirbaş olarak kayd edilir. Ancak Diğer kalemler arasında iktisadi ve teknik bütünlük bulunmadığından ve her biri 560,00 YTL’nin altında kaldığı için doğrudan gider yazılabilinmektedir.
-----------------------------------------------/------------------------------------------
255 Demirbaşlar 1.250,00
770 Genel Yönetim Giderleri 500,00
100 Kasa 1.750,00
Açıklama: …tarih ve nolu X Ltd.Şti Faturası.
-----------------------------------------------/---------------------------------------------
Yukarıdaki demirbaşlar üzerinden Normal ve Azalan bakiyelere göre amortisman ayrıldığında şöyle olacaktır.
Normal Amortisman:
1.250 YTL X % 20 = 250 YTL 1.Yıl Amortimanı
-------------------------------------------------/---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 250
257 Birikmiş Amortismanlar 250
---------------------------------------------/-----------------------------------------------
Azalan bakiyelere göre:
1.250 YTL X % 50 = 625 YTL
-------------------------------------------------/---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 625
257 Birikmiş Amortismanlar 625
---------------------------------------------/-----------------------------------------------
ÖRNEK
Beyaz Eşya işi ile iştigal eden XXX firması HUSUSİ olarak kullanacağı bir ad. İKİNCİ EL Otomobil ‘i 17.07.2006 tarihinde 20.000 YTL. + KDV bedelle satın almıştır. Muhasebe kaydı ve Amortisman ayırma aşamaları şöyle olacaktır.
Tespiti gereken Hususlar
1-) Öncelikle Faydalı Ömür oranı belirlenmeli ve Hususi Oto. Olduğu için içinde Kıst Amortismana Tabi bilinmelidir. (333 Seri nolu tebliğe göre faydalı ömür 5 yıl, oran ise %20 olduğu varsayılmıştır. ) 2006 yılında kıst dönem amortisman uygulamamız gerekir. 17.07.2006 alış tarihi olduğundan 7. ay tam ay sayılır ve 6 aylık amortisman ayrılır.
2-) 3065 sayılı K.D.V Kanununun 30 uncu maddesinin b bendine göre K.D.V maliyete dahil edilir.
3-) Araç, kullanılmış hususi araç olduğu için 3065 sayılı K.D.V kanununun 28 inci maddesinin 2002/4480 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki kapsamındaki oran ve listelerden 1 sayılı listenin 8 numaralı bendi gereğince %1 K.D.V hesaplanır.
4-) Amortisman Tablosu
Yıl
Matrah
Oran
Amort. Tutarı
2006
20.200,00
10
2.020,00
2007
20.200,00
20
4.040,00
2008
20.200,00
20
4.040,00
2009
20.200,00
20
4.040,00
2010
20.200,00
30
6.060,00
5-) Muhasebe Kayıtları
----------------------------------------17/07/2006-------------------------------------------
254 Taşıtlara 20.200
329 Diğ.Tic.Borçlar 20.200
Açıklama : Hususi Araç Alımı
----------------------------------------------/-------------------------------------------------
Amortisman kaydı:
-----------------------------------------/------------------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 2.020
257 Birikmiş amortismanlar 2.020
------------------------------------------------/-----------------------------------------
2) YENİLEME FONU
Örnek: XY Sigorta Şirketine 10.000 YTL değerle sigorta ettirilen makine su basması sonucu hasara uğramıştır. Bu makinenin kayıtlı değeri 18.000 YTL ve ayrılmış birikmiş amortisman tutarı da 9.600 YTL dır. Sigorta 10.000 YTL tutarındaki tazminatı ödemiştir. Dönem sonunda yapılan envanterde bu olayın henüz kayıtlara geçmediği tespit edilmiş, makinenin şirkete gerekli olması nedeniyle doğan farkın yenileme fonuna alınması kararlaştırılmıştır.
Bu açıklamalara göre muhasebe kayıtları şu şekilde yapılacaktır.
_______________________ / _____________________
100 Kasa 10.000
257 Birikmiş Amortismanlar 9.600
257.01. Tesis, Makine ve Cihazlar
253 Tesis, Makine ve Cihazlar 18.000
549 Özel Fonlar 1.600
______________________ / ________________________
Hasara uğrayan makinenin sigorta tazminatının alınması ve yenileme fonu ayrılması
Üç yıl içinde ayrılan yenileme fonu tahsis edilerek yeni makinenin 20.000 YTL karşılığı peşin olarak alındığını kabul edelim.
______________________ / ________________________
253 Tesis, Makine ve Cihazlar 20.000
100 Kasa 20.000
______________________ / ________________________
Yeni makine alımı
Yeni makine alındığında 549 Özel Fonlar hesabında bir değişiklik olmamıştır. Ancak dönemin sonundan başlayarak ayrılacak amortismanlar 549 Özel Fonlar hesabından mahsup edilecektir. Şöyle ki amortisman oranı %20 ise yeni makinenin alındığı yılda şu kayıt düşülür.
20.000 YTL değerindeki yeni makinenin %20 amortismanı
________________________ / ________________________
549 Özel Fonlar 1.600
549.01 Yenileme Fonu
730 Genel Üretim Giderleri 2.400
257 Birikmiş Amortismanlar 4.000
257.01 Tesis, Makine ve Cihazlar
_____________________________ / _____________________
10.000 YTL değerindeki yeni makinenin %20 amortisman kaydı
3) ÖRTÜLÜ SERMAYE
Ö r n e k
X.A.Ş nin özsermaye tutarı 100.000 YTL'dir. Ortak Ahmet Altın'a 331 Ortaklara Borçlar hesabının detayı aşağıdaki gibidir.
İşletme,Ahmet Altına'a hesabına dönem sonunda 12.000YTL faiz tahakkuk ettirilmiştir.
Buna göre;
Tarih
Açıklama
Borç
Alacak
Bakiye
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
250.000
14.11.2006
Borç Alımı
150.000
400.000
09.12.2006
Borç Ödeme
100.000
300.000
24.12.2006
Borç Alımı
50.000
350.000
31.12.2006
FaizTahakkuku
12.000
362.000
Ortaklara Borçlar hesabı incelendiğinde, öz sermayenin üç katı olan 300.000 YTL'lık tavanın 14.11.2006 ve 24.12.2006 tarihinde aşıldığı görülmektedir, işletmenin, ortağa tahakkuk ettirdiği faizin oranı bilinmediği için öncelikle bu oranın bulunması gereklidir. Buna ilişkin hesaplama aşağıdaki gibidir.
Tarih
Açıklama
Borç
Alacak
Bakiye
Dönem Sonuna Kadar Süre
Adat
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
250.000
90
22.500.000
14.11.2006
Borç Alımı
150.000
400.000
45
6.750.000
9.12.2006
Borç Ödeme
100.000
300.000
20
-2.000.000
21.12.2006
Borç Alımı
50.000
350.000
10
500.000
31.12.2006
FaizTahakkuku
12.000
362.000
0
0
Toplam Adat
27.750.000
Gün Sayısı
360
Gün Başı Adat
77.083,33
Faiz Tutarı
12.000
Faiz Oranı (Faiz Tutarı/Gün Başı Adat)
0,1556
Faiz oranı % 15.56 olarak bulunmuştur. Bu orana göre isabet eden faiz tutarı aşağıdaki gibi hesaplanır.
Tarih
Açıklama
Bakiye
Örtülü Sermaye
Kullanılan Gün
Adat
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
14.11.2006
Borç Alımı
400.000
100.000
25
2.500.000
9.12.2006
Borç Ödeme
300.000
21.12.2006
Borç Alımı
350.000
50.000
10
500.000
31.12.2006
Faiz Tahakkuku
362.000
Toplam Adat
3.000.000
Gün
360
Gün Başı Adat
8.333,33
Faiz Oranı
% 15.56
Faiz Tutarı (Gün Başı AdatxFaiz Oranı)
1.296,67
Bu orana göre isabet eden faiz tutarı 1.296,67 olarak hesaplanacaktır.
ADAT = GÜN SAYISI X TUTAR
25 X 100.000 = 2.500.000
FAZLA HESAPLANAN (12.000 YTL -1.296,67)= 10.703,33 YTL
FAZLA VE YERSİZ OLARAK HESAPLANAN FAİZ OLARAK GÖZ ÖNÜNE ALINACAK VE KKEG OLARAK DEĞERLENDİRİLECEKTİR.
4) KAR DAĞITIMI
X) A.Ş.’nin eşit paylara sahip tamamı gerçek kişi 5 ortağı vardır. 2007 yılında şirkete ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
Ticari Bilanço Karı: 350.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler: 50.000
Ödenmiş Sermaye: 500.000
Önceki Yıllarda Ayrılmış
1. Tertip Yasal Yedek Akçe: 0
Her Bir Hissenin Nominal Değeri: 1.000
Genel Kurul ödenmiş sermayenin %40’ı oranında 1. temettü ve ticari bilanço karının %2,5 oranında 2. temettü dağıtımına karar vermiştir.
1
TİCARİ BİLANÇO KARI
350.000
2
İLAVELER (KKEG)
50.000
3
KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI (1+2)
400.000
4
KURUMLAR VERGİSİ Kurumlar Vergisi
400.000 x %20 = 80.000
80.000
5
DÖNEM NET KARI (1-4)
270.000
6
1. TERTİP YEDEK AKÇE (TTK Md.466) Her yıl safi karın yirmide birinin (%5) ödenmiş sermayenin beşte birine (%20) ulaşıncaya kadar umumi yedek akçe olarak ayrılması zorunludur. Ödenmiş Sermaye A- 1. Tertip Yedek Akçe Tavanı B- Önceki Yıllarda Ayrılmış 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı C- Ayrılabilir 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı (A- B) D- Dönem Net Karından Ayrılabilecek 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı(C) ve (D) den küçük olanı 1. Tertip Yedek Akçe olarak ayrılır.
500.000
500.000 x%20 = 100.0000
100.000
270.000 x %5 = 13.500
13.500
7
1. TEMETTÜ TUTARI
182.500
Ödenmiş Sermayenin %40’ı
500.000 x %40 = 200.000
Yasal 1. Temettü Tutarı
500.000 x %5 = 25.000
Il. Tertip Yedek Akçe Hesaplanmasında Esas Alınacak Tutar
200.000 - 25.000 = 175.000
II. Tertip Yedek Akçe
175.000 x %10 = 17.500
Net 1. Temettü Tutarı
200.000 – 17.500 = 182.500
8
II. TEMETTÜ TUTARI
Bilanço Karının %2.5’i
350.000 x %2.5 = 8.750
7.875
II. Tertip Yedek Akçe
8.750 x %10 = 875
Net Il. Temettü Tutarı
8.750 – 875 = 7.875
9
II. TERTİP YEDEK AKÇE 1. Temettü Hesabından (7) II. Temettü Hesabından (8)
17.500 875
18.375
10
DAĞITILACAK TOPLAM TEMETTÜ TUTARI (7+8)
190.375
11
GELİR VERGİSİ STOPAJI
Ortak A Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak B Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak C Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak D Temettü PayıTemettü Stopajı
Ortak E Temettü Payı Temettü Stopajı Stopaj Toplamı
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.075 38.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
28.555
28.555
12
ORTAKLARA DAĞITILACAK NET TEMETTÜ (10—11) Ortak A Ortak B Ortak C Ortak D Ortak E
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
161.820
13
OLAĞANUSTÜ YEDEK AKÇE VEYA DAĞITILMAMIŞ KARLAR [5- (6+7+8+9)]
47.750
KAR DAĞITIM TABLOSU (YTL)A-DÖNEM KARININ DAĞITIMI 1) Dönem Karı 2) Ödenecek Vergi ve Yasal Yükümlülükler (-)- Kurumlar Vergisi (Gelir Vergisi) 80.000- Gelir Vergisi Kesintisi - Diğer Vergi ve Yasal Yükümlülükler NET DÖNEM KARI 3) Geçmiş Dönemler Zararı (-) (---) 4)1. Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 13.500 5) İşletmede Bırakılması ve Tasarrufu Zorunlu Yasıl Fonlar (-) (---) DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KARI 256.500 6) Ortaklara Birinci Temettü (-) 182.5007) Personele Temettü (-) 8) Yönetim Kuruluna Temettü (-) (---) 9) Ortaklara İkinci Temettü (-) 7.875 10) İkinci Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 18.27511) Statü Yedekleri (-) (---) 12) Olağandışı Yedekler (Dağıtılmamış Karlar) 47.750 13) Diğer Yedekler (---) 14) Özel Fonlar (---) B-YEDEKLERDEN DAĞITIM (---) 1) Dağıtılan Yedekler (---) 2)11. Tertip Yasal Yedekler (-) (---) 3) Ortaklara Pay (-) (---) 4) Personele Pay (-) (---) 5) Yönetim Kuruluna Pay (-) (---) C-HİSSE BAŞINA KAR D-HİSSE BAŞINA TEMETTÜ
Cari Dönem
350.000
80.000
270.000
13.500
256.500
182.500
7.875
18.375
47.750
513
381
Muhasebeleştirilmesi
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
370 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
690 Dönem Karı Veya Zararı 350.000
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
692 Dönem Net Karı Veya Zararı 270.000
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
692 Dönem Net Karı Veya Zararı 270.000
590 Dönem Net Karı 270.000
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
590 Dönem Net Karı 270.000
540 Yasal Yedekler 31.875
542 Olağanüstü Yedekler 47.750
331 Ortaklara Borçlar 161.820
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 28.555
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
331 Ortaklara Borçlar 161.820
102 Bankalar 161.820
___________________________ / ___________________________
5) ALTIN İŞLEMLERİ MUHASEBESİ
ÖRNEK
AX Kuyumculuk Anonim Şirketi’nin 24.04.2007-31.12.2007 tarihleri arasındaki
yapmış olduğu bazı işlemler aşağıdaki gibidir.
1- 30.04.2007 tarihinde 100 gr 18 ayar muhtelif kolyeyi bir müşteriden gider pusulası karşılığı 1.200 YTL almıştır. Bu tarihte İstanbul Altın Borsası’nda oluşan has altın değeri 17 YTL/gr.
2- 17.06.2007 tarihinde daha önce aldığı kolyelerin tamamını KDV dahil 1.600 YTL satmıştır. Satış tarihindeki,İstanbul Altın Borsası’ndaki has altın değeri 17,20 YTL.
3- 10.07.2007 tarihinde, 2 kg 22 ayar altın 33.000 YTL
l kg 18 ayar altın 13.000 YTL
1 kg 14 ayar altın 9.630 YTL Gider pusulası
karşılığı alınmıştır. Aynı tarihteki İstanbul Altın Borsası’nda oluşan has altın değeri 18 YTL
4- 10.10.2007 tarihinde;1 kg 22 ayar altın 20.000 YTL
1 kg 18 ayar altın 17.000 YTL
1 kg 14 ayar altın 14.000 YTL KDV dahil
satılmıştır.Has altın değeri 19 YTL .
5- 15.11.2007 tarihinde 10 adet çeyrek altını 270 YTL gider pusulası
karşılığı satın almıştır.Altın borsasındaki has değer 17 YTL
6- 20.12.2007 tarihinde çeyrek altınların tamamını KDV dahil 350 YTL
satmıştır.Satım tarihinde İstanbul Altın Borsası’ndaki has değer 16,80 YTL
Çözüm:
1) ------------------------------- 30.04.2007--------------------
153 TİCARİ MALLAR HESABI 1.200
153.02.18 Ayar altın
100 KASA HESABI 1.200
has değeri=100 gr 18 ayar X 0.750=75 gram
75 gram x 17 YTL=1.275
2) __________________17.06.2007 __________________
100 KASA HESABI 1.600
600 YURTDIŞI SATIŞLAR 1.544,20
391 HESAPLANAN KDV 55,80
Has değeri= 17,20 YTL x 75 gram=1.290 YTL
KDV’si, 1.600 – 1.290 = 310 YTL
310 YTL x %18 = 55,80
3)______________ 10.07.2007________________
153 TİCARİ MALLAR HESABI 55.630
153 01.22 Ayar 33.000
153.01.18 Ayar 13.000
153.01.14 Ayar 9.630
100 KASA HESABI 55.630
22 Ayar has değeri = 2.000 gr x 0.916 = 1.832 gr x 18 YTL = 32.976 YTL
18 Ayar has değeri = 1.000 gr x 0.750 = 750 gr x 18 YTL = 13.500 YTL
14 Ayar has değeri = 1.000 gr x 0.583 = 583 gr x 18 YTL = 10.494 YTL
Muhtelif ayar ve gramdaki altın alımı.
_____________________ / ___________________
4) ______________ 10.10.2007________________
100 KASA HESABI 51.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 49.511,58
391 HESAPLANAN KDV 1.488,42
22 Ayar 20.000 YTL.-(916 gr x19 YTL) = (20.000 – 17.404 ) = 2.596
18 Ayar 17.000 YTL-(750 gr x 19 YTL) = (17000 – 14.250) = 2.750
14 Ayar 14.000 YTL-( 583 gr x 19 YTL) = (14.000 – 11.077) = 2.923
KDV matrahı …………= 8.269 YTL
KDV=8.269 YTL x%18= 1.488,42 YTL
KDV matrahı ve has miktarının tesbiti.
------------------------------------------/--------------------------------------------
5) ______________ 15.11.2007________________
153 TİCARİ MALLAR HESABI 270
153.01.07 Çeyrek
100 KASA HESABI 270
Has değeri=(Çeyrek altın 1.75 gramdır.Saf gramı ise 1.60 gramdır.
1.60 gr x 10 x =17 YTL=272
6) ______________ 20.12.2007________________
100 KASA HESABI 350
600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 335,38
391 HESAPLANAN KDV 14,62
Satış bedeli……………….350
Satış tarihindeki has bedeli (1.60 GR * 10 ADET* 16.8 YTL) =268 YTL
KDV matrahı…………….. 81
KDV………………………14,62
Tuesday, March 25, 2008
Gelir vergisi beyanında son saatler- Ş KIZILOT
Hürriyet Gazetesi 25.03.2008
GELİR vergisi mükelleflerinin, bu akşam çalışma saati bitimine kadar yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeleri ve verginin birinci taksitini de 31 Mart Pazartesi akşamına kadar ödemeleri gerekiyor.Beyanname vermeyi unutanlar için, sayılı saatler kaldı.Hangi gelirler için beyanname verilmesi gerektiğini bilmeyen ya da unutanlar olabileceğini düşünerek, kısa açıklamalar yapalım.
KİRA GELİRLERİ,
1. Konut Kiraları : 2007 yılı konut kira geliri toplamı 2.300 YTL’yi aşanların, bu gelirlerini beyan etmeleri gerekiyor.
2. İşyeri Kira Gelirleri : 2007 yılı işyeri kira geliri toplamı 19 bin YTL’yi aşanlar, kira gelirlerinin tamamını beyan edecekler. Bu arada güzel bir haber; toplamı 82.320 YTL’ye kadar olan işyeri kira gelirleri için vergi çıkmıyor, üste "vergi iadesi" alınıyor.
KÁR PAYI VE TEMETTÜ Kár dağıtımı nedeniyle, ortağı olduğu limited şirketten "kár payı", anonim şirketten de "temettü geliri" elde edenlerin, bu gelirlerinin yıllık gayrisafi tutarı 38 bin YTL’yi aşmışsa, gelirlerinin yarısını beyan edecekler.Bir güzel haber de bunlara; 205 bin YTL’ye kadar kár payı ve temettü geliri olanlar, beyanname verdiklerinde, 1 YTL vergi ödemeyecek, üste "vergi iadesi" alacaklar.
BORSA KAZANCI
2007 yılında elde edilen borsa kazançları, tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecek.
ÜCRET GELİRLERİ
2007’de, birden fazla işverenden "ücret" geliri olanların, birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı, 19 bin YTL’yi aşmışsa, ücret gelirlerinin beyan edilmesi gerekiyor. Yıl içinde işinden ayrılıp, başka işe başlayanlar da bu kapsamda değerlendiriliyor.Hesaplanan gelir vergisinden, ücretlerden her ay kesilen vergiler mahsup edileceği için büyük bir vergi ödenmesi söz konusu değil.
GAYRİMENKUL SATIŞI
2007 yılı içinde gayrimenkul satanlar, bundan doğan kazancı beyan etmek zorundalar.Beyan olayının iki istisnası var:1. İktisap (edinme) tarihinden itibaren 4 yıl geçtikten sonra satılan gayrimenkullerin kazancı, gelir vergisine tabi değil. Bu süre 1 Ocak 2007’den itibaren edinilenlere 5 yıl uygulanıyor.2. Miras kalan gayrimenkuller, hangi süre içinde ve kaça satılırsa satılsın, vergisi yok.
HAZİNE BONOSU VE TAHVİL
1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen, Hazine Bonosu ve Devlet tahvillerinden, 2007 yılında elde edilen faiz gelirleri, 361 bin 146 YTL’yi aşıyorsa, beyan edilecek.1 Ocak 2006 tarihinden itibaren ihraç edilenlerde ise, faiz ödemeleri yüzde 10 stopaja tabi tutulduğu için, faiz gelirlerinin tutarı ne olursa olsun beyana tabi değil.
EUROBOND
26 Temmuz 2001 - 31 Aralık 2005 döneminde ihraç edilenlerin, faiz gelirleri 224 bin 994 YTL’yi aşıyorsa, beyan edilmesi gerekiyor. Aşmıyorsa, beyan edilmeyecek.1 Ocak 2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Eurobondların ise, 2007 yılındaki faiz gelirleri 19 bin YTL’yi aşmışsa, beyan edilmesi gerekiyor.
FAİZ, REPO VE FON
2007 yılında elde edilen; banka mevduat faizi, repo geliri, döviz tevdiat hesabı faizi ve A veya B tipi fon gelirleri, tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecek.Okurlarımızın, yukarıdaki gelirlerin vergi durumu, kazancın hesaplanması, istisna uygulaması gibi ayrıntılı bilgiler için, Hürriyet’in internet sitesinden kolayca ulaşabilecekleri, son iki aydaki yazılarımızı taramalarında yarar var.
GELİR vergisi mükelleflerinin, bu akşam çalışma saati bitimine kadar yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeleri ve verginin birinci taksitini de 31 Mart Pazartesi akşamına kadar ödemeleri gerekiyor.Beyanname vermeyi unutanlar için, sayılı saatler kaldı.Hangi gelirler için beyanname verilmesi gerektiğini bilmeyen ya da unutanlar olabileceğini düşünerek, kısa açıklamalar yapalım.
KİRA GELİRLERİ,
1. Konut Kiraları : 2007 yılı konut kira geliri toplamı 2.300 YTL’yi aşanların, bu gelirlerini beyan etmeleri gerekiyor.
2. İşyeri Kira Gelirleri : 2007 yılı işyeri kira geliri toplamı 19 bin YTL’yi aşanlar, kira gelirlerinin tamamını beyan edecekler. Bu arada güzel bir haber; toplamı 82.320 YTL’ye kadar olan işyeri kira gelirleri için vergi çıkmıyor, üste "vergi iadesi" alınıyor.
KÁR PAYI VE TEMETTÜ Kár dağıtımı nedeniyle, ortağı olduğu limited şirketten "kár payı", anonim şirketten de "temettü geliri" elde edenlerin, bu gelirlerinin yıllık gayrisafi tutarı 38 bin YTL’yi aşmışsa, gelirlerinin yarısını beyan edecekler.Bir güzel haber de bunlara; 205 bin YTL’ye kadar kár payı ve temettü geliri olanlar, beyanname verdiklerinde, 1 YTL vergi ödemeyecek, üste "vergi iadesi" alacaklar.
BORSA KAZANCI
2007 yılında elde edilen borsa kazançları, tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecek.
ÜCRET GELİRLERİ
2007’de, birden fazla işverenden "ücret" geliri olanların, birden sonraki işverenden aldıkları ücretlerin toplamı, 19 bin YTL’yi aşmışsa, ücret gelirlerinin beyan edilmesi gerekiyor. Yıl içinde işinden ayrılıp, başka işe başlayanlar da bu kapsamda değerlendiriliyor.Hesaplanan gelir vergisinden, ücretlerden her ay kesilen vergiler mahsup edileceği için büyük bir vergi ödenmesi söz konusu değil.
GAYRİMENKUL SATIŞI
2007 yılı içinde gayrimenkul satanlar, bundan doğan kazancı beyan etmek zorundalar.Beyan olayının iki istisnası var:1. İktisap (edinme) tarihinden itibaren 4 yıl geçtikten sonra satılan gayrimenkullerin kazancı, gelir vergisine tabi değil. Bu süre 1 Ocak 2007’den itibaren edinilenlere 5 yıl uygulanıyor.2. Miras kalan gayrimenkuller, hangi süre içinde ve kaça satılırsa satılsın, vergisi yok.
HAZİNE BONOSU VE TAHVİL
1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen, Hazine Bonosu ve Devlet tahvillerinden, 2007 yılında elde edilen faiz gelirleri, 361 bin 146 YTL’yi aşıyorsa, beyan edilecek.1 Ocak 2006 tarihinden itibaren ihraç edilenlerde ise, faiz ödemeleri yüzde 10 stopaja tabi tutulduğu için, faiz gelirlerinin tutarı ne olursa olsun beyana tabi değil.
EUROBOND
26 Temmuz 2001 - 31 Aralık 2005 döneminde ihraç edilenlerin, faiz gelirleri 224 bin 994 YTL’yi aşıyorsa, beyan edilmesi gerekiyor. Aşmıyorsa, beyan edilmeyecek.1 Ocak 2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Eurobondların ise, 2007 yılındaki faiz gelirleri 19 bin YTL’yi aşmışsa, beyan edilmesi gerekiyor.
FAİZ, REPO VE FON
2007 yılında elde edilen; banka mevduat faizi, repo geliri, döviz tevdiat hesabı faizi ve A veya B tipi fon gelirleri, tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecek.Okurlarımızın, yukarıdaki gelirlerin vergi durumu, kazancın hesaplanması, istisna uygulaması gibi ayrıntılı bilgiler için, Hürriyet’in internet sitesinden kolayca ulaşabilecekleri, son iki aydaki yazılarımızı taramalarında yarar var.
Subscribe to:
Posts (Atom)