1. Katma Değer Vergisinde vergiyi doğuran olaylar nelerdir?
YANIT: Mal satışlarında malın teslimi veya fatura düzenlenmesi
Hizmet ifalarında hizmetin gerçekleştirilmesi
Enerji dağıtımında bedelin tahakkuk ettirilmesi
İthalatta alım için sözleşmenin yapılması
2. Ticari faaliyette bulunan A AŞ. nin 2008 Mart ayında alımları nedeniyle ödediği katma değer vergisi 2.000 TL tahsil ettiği katma değer vergisi 3.000 TL önceki dönemden devreden, katma değer vergisi ise 500 TL dır.
Bu mükellefin 2008 Mart ayı ile ilgili ödeyeceği katma değer vergisi kaç TL dır?Muhasebe kaydı nasıldır?
YANIT: Hesaplanan KDV- İndirilecek KDV + Önceki aydan devreden KDV= Ödenecek KDV
3.000-2000+500 =500 TL
--------------------------------/---------------------------------
391 Hesaplanan Kdv 3.000
191 İndirilecek kdv 2.000
190 Devreden kdv 500
360 Ödenecek kdv 500
----------------------------------------/------------------------
3. Açık parfüm imalatı yapan A firması kilosu 300 TL den sattığı bir maldan alıcı B firması 100 kg almıştır.Buna göre imalatçı A firmasına ilşkin muhasebe kayıtları nasıl olacaktır?(ÖTV oranı % 20 dir)
YANIT : 300 TL x 100 KG : 30.000 TL
ÖTV % 20 : 6.000 TL
KDV matrahı : 36.000 TL
KDV % 18 : 6.480 TL
Toplam : 42.480 TL
---------------------------------------/-----------------------
100 veya 120 hesap 42.480
600 .Yurt içi Satışlar 30.000
-B firması
360 .ÖTV 6.000
391.Hesaplanan KDV 6.480
---------------------------------------/------------------------
4. Açık parfüm imalatı yapan A firması kilosu 300 TL den sattığı bir maldan alıcı B firması 100 kg almıştır.Buna göre alıcı B firmasına ilşkin muhasebe kayıtları nasıl olacaktır?(ÖTV oranı % 20 dir)
YANIT :----------------------/----------------------
153.Ticari Mallar 36.000
191.İndirilecek KDV 6.480
320.Satıcılar 42.480
--------------------------/-------------------
5. Motoksiklet satışı ile uğraşan A firması 18/01/2009 tarihinde tüketiciye bir adet motosiklet 1000 TL + KDV ve ÖTV li olarak satış yapmıştır.(ÖTVoranı %22 )A Firmasının muhasebe kayıdı nasıl olacaktır?
YANIT : Faturayı keserken 1000+%22 ÖTV (220 TL) = 1220 TL x%18 KDV ekleyerek
toplam: 1439,60 TL fatura bedeli çıkacaktır.
Muhasebe kaydını da şöyle yapıyoruz.
----------------/------------------------
100-120 Hesap 1.439,60
600 Yurt içi satışlar 1.000
360 Öd.Vergi. Fon 220 391 Hesaplanan KDV 219,60
-------------------/------------------------------------------
6. (X) firmasının bir aylık süre zarfında alımları 5.000 YTL, satışları ise 4.000 YTL’dir (Alımlar ve satışlarda KDV oranı % 18)Buna göre X firmasının alım ve satımlarına ilişkin muhasebe kaydı nasıl olacaktır?
YANIT :
––––––––––– / ––––––––––––––––
153- TİCARİ MALLAR 5.000
153.10 Dönem İçi Alışlar 5.000
191- İNDİRİLECEK KDV 900
100 KASA 5.900
Alışların Kaydı
–––––––– / ––––––––––––––––––––
100 KASA 4.720
600- YURT İÇİ SATIŞLAR 4.000
391- HESAPLANAN KDV 720
Satışların Kaydı
––––––––––––––––––––– / ––––––––––––––––––––
7. (X) firmasının dönem içindeki alımlara ilşkin kdv tutarı 900 TL ve dönem içindeki satışlara ilşkin kdv 720 TL ise dönem sonunda yapılacak kdv taahkuk kaydı nasıl olacaktır?
YANIT:
––––––––––––––––––––– / ––––––––––––––––––––
391- HESAPLANAN KDV 720
190- DEVREDEN KDV 180
191-İNDİRİLECEK KDV 900
––––––––––––––––––––– / ––––––––––––––––––––
8. Mükellef (A) nın Mart 2008 dönemiyle ilgili bilgiler aşağıdadır:
Yurt İçi Satışları .......................................................20.000
Satışlarla ilgili hesaplanan KDV .................................3.600
Mal ve hizmet alışplarına ilişkin indirilecek KDV .... 2.000
Önceki dönemden devir olunan KDV .............. ……… 500
Yukarıdaki bilgilere göre mükellef A nın dönem sonu KDV taahkuk kaydı nasıl olacaktır?
YANIT:
––––––––––––––––––––– 31/03/2008 –––––––––––––––––
391- HESAPLANAN KDV 3.600
190 DEVREDEN KDV 500
191- İNDİRİLECEK KDV 2.000
360- ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.100
Dönem sonu KDV Tahakkuk Kaydı
––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––
9. Aynı mükellef (A) nın kdv yi vadesinde ödediğini ve bu ödemeyle ilgili muhasebe kaydı nasıl olcaktır?
YANIT:
––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––
360- ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 1.100
100- 102 hesap KASA/BANKALAR 1.100
KDV Ödeme Kaydı
––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––
10. (Y) firması, firma işlerinde kullanılmak üzere 30.000 TL+ % 18 KDV ve % 10 ÖTV ödeyerek bir binek otomobili satın almıştır.Binek otonun alınması ile ilgili muhasebe kayıdı nasıl olacaktır?
YANIT:
Oto çıplak fiyatı : 30.000 TL
ÖTV % 10 : 3.000 TL
KDV matrahı : 33.000 TL
KDV % 18 : 5.940 TL
Toplam : 38.940 TL
––––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––––––––
254- TAŞITLAR 38.940
254.10 Binek Otolar 38.940
100-102-320 Hesaplar 38.940
-Binek oto alım kaydı
––––––––––––––––––––––– / –––––––––––––––––––––––
11. ATA A.Ş. araç alım satım işi ile uğraşmaktadır. 150.000 TL değerinde bir otomobil satılmak üzere alınmıştır. Araç alım ile ilgili muhasebe kaydı nasıl olacaktır?
YANIT:
---------------------------- / --------------------
153 Ticari Mallar 150.000
191 İndirilecek KDV 29.700
- %18 (165.000 * 0,18)
100-102-320 Hesaplar 179.700
--------------------------------------- / -----------------
12. ATA A.Ş. 150.000 TL ye aldığı otomobili 200.000 TL ye satmıştır.Araç satımı ile ilgili muhasebe kaydı nasıl olacaktır?(ÖTV % 10 hesaplanacaktır)
YANIT:
--------------------- / --------------------------
100-102-120 Hesaplar 259.600
600 Satışlar 200.000
360 Ödenecek vergi ve fon 20.000
ÖTV (Araç bedeli * %10) 20.000
391 Hesaplanan KDV 39.600
- (Araç bedeli + ÖTV)*%18-39.600
----------------------- / -----------------------------
13. Akaryakıt üretimi ve ticareti ile uğraşan Z LTD., benzin üretimde kullanılmak üzere ÖTV konusuna giren solvent yağlarından 20.000 TL’lik alım yapmıştır (1.500 TL ÖTV ödemiştir). Alımla ilgili muhasebe kaydı nasıl olacaktır? (KDV dikkate alınmayacak)
YANIT:
---------------------------- / ----------------
153 Ticari Mallar 20.000
- Solvent bedeli - 20.000
193 Peşin Ödenen Vergiler 1.500
- ÖTV bedeli -1.500
100-102-320Hesaplar 21.500
-------------------------- / ---------------
14. Z LTD. almış bulunduğu solventi aynı dönemde 32.500 TL den satmıştır.(2.500 TL ÖTV tahsil etmiştir) (KDV dikkate alınmayacak)
Satımla ilgili muhasebe kaydı ve ÖTV nin beyan edilip ödenmesiyle ilgili kaydı nasıl olacaktır?
YANIT:
-------------------------- / -------------
100-102-120 hesaplar 35.000
600 Satışlar 32.500
- Benzin satışı -32.5000
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 2.500
-Tahsil edilen ÖTV-2.500
--------------------------- / ------------------------
ÖTV Beyan edilip Ödenirken
------------------------- / ---------------------
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 2.500
193 Peşin Ödenen Vergiler 1.500
100-102 Hesaplar 1.000
------------------- / --------------------------
15. Yıllara yaygın inşaat işi yapan XYZ firması 2008 yılında yapacağı işle ilgili olarak 10.10.2008 tarihinde 300.000 TL hakediş avansı almıştır.Muhasebe kaydı?
YANIT:
------------------------------------------10/10/2008-------------------------------------102 BANKALAR 288.750295 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER 9.000Gelir V. Stopajı %3740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 2.250Damga Vergisi % 0,75
340 ALINAN AVANSLAR 300.000
Alınan Hakediş avansı kaydı
-----------------------------------------------/---------------------------------------------
16. Yıllara yaygın inşaat işi yapan ALE firması 30.11.2008 tarihinde yapmış olduğu aylık geçici hakediş ile 400.000 TL hakediş almıştır.Buna göre muhasebe kayıtları nasıl olacaktır?
YANIT:
------------------------------------------30/11/2008--------------------------------------102-120 BANKALAR/ALICILAR 457.000
740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ 3.000Damga Vergisi% 0.75
295 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER 12.000Gelir V.Stopajı%3 350 ....PROJESİ HAKEDİŞ BEDELİ 400.000
391 HESAPLANAN KDV 72.000
Kasım Ayı geçici hakediş bedeli
------------------------------------------------------/---------------------------------------
17. Yıllara yaygın inşaat işi yapan ZAKKUM firması 2006 yılında başladığı yıllara yaygın inşaat işiyle ilgili 2009 yılın sonunda işin bittiğini o döneme kadar birikmiş olan peşin ödenen vergilerin 250.000 TL olduğu görülmüştür.Muhasebe kaydı nasıl olacaktır?Nisan 2010 da verdiği Kurumlar Vergisi beyannamesinde 350.000 TL vergi çıktığını ve 30/04/2010 tarihinde bankadan ödenediği kabul edilmiştir, muhasebe kayıtlarını gösteriniz?
YANIT:
İŞ BİTİMİNDE STOPAJ MAHSUBU
-------------------------------------------29/12/2009--------------------------------------193 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER 250.000 295 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER 250.000 - 2009 yılında işin bitimiyle
Uzun vadeli stopajların dönen varlıklara alınması---------------------------------------/-----------------------------------------------------
2009 DÖNEM SONU KAYDI
------------------------------------31/12/2009--------------------------------------- 371 DÖNEM KARINDAN ÖD.PEŞİN VERGİLER 250.000 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİLER 250.000-Dönem sonu kapanış kaydı
---------------------------------------/-------------------------------------------------
18. Yıllara yaygın inşaat işi yapan ZAKKUM firmasının Nisan 2010 da verdiği Kurumlar Vergisi beyannamesinde 350.000 TL vergi çıktığını ve 30/04/2010 tarihinde bankadan ödenediği kabul edilmiştir,yıllara yaygın inşaat işiyle ilgili olarak birikmiş olan stopaj miktarı 250.000 TL ise kurumlar vergisi taahkuku ve ödemesi muhasebe kayıtlarını gösteriniz?
YANIT:
KURUMLAR VERGİSİ TAAHKUK VE ÖDEMESİ
-----------------------------------30/04/2010-------------------------------
370 DÖNEM KARI VE YASAL Y.K. 300.000
371 DÖNEM KARINDAN ÖD.PEŞİN VERGİLER 250.000
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 50.000
-2009 Kurumlar vergisi taahkuk kaydı
-------------------------------------- 30/04/2010---------------------------------
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 50.000
102 BANKALAR 50.000
-2009 yılı kurumlar vergisi ödemesi
-------------------------------------------------/-----------------------------------------
19-20. soruları aşağıdaki bilgiler ışığında yanıtlayınız?
Yıllara yaygın inşaat-onarım işi yapan AZK AŞ. 2008 yılındaki yıllara sari inşaat işleri harcamaları ve diğer işler gelirleri aşağıdaki gibidir:
ü Doğu Anadolu otoban inşaat işi harcamaları 900.000.-TL,
ü KA köprü inşaatı harcamaları 500.000.-TL,
ü Kambiyo kur farkı geliri 100.000.-TL,
ü Sabit kıymet satış geliri 250.000.-TL.
ü Faiz gelirleri 120.000.-TL
Firmanın 2008 yılı müşterek giderleri ve amortisman giderleri aşağıdaki gibidir:
ü Genel yönetim giderleri 400.000.-YTL,
ü Finansman giderleri 250.000.-YTL,
ü Amortisman giderleri 150.000.-YTL.
Köprü ve otoban inşaat işleri 2008 yılında bitmeyip,2009 yılında da devam edecektir.
19. Buna göre AZK A.Ş.nin 2008 yılı sonunda yapılması gereken dağıtım anahtarını oluşturunuz?
YANIT:
20. Dağıtımdan sonra aktifleştirilen işlemlerle ilgili maliyet kalemlerinin muhasebe kaydı nasıl olacaktır?
YANIT:
-----------------------------------31/12/2008---------------------
170 Yıllara yaygın inşaat işleri 598.931
Otoban işleri 385.027
Köprü işleri 213.904
770.Genel Yönetim Giderleri 299.465
780.Finansman Giderleri 187.166
770.Amortisman Giderleri 112.300
- Gider dağıtımlarının aktifleştirilmesi
-------------------------------------/------------------------------------
20-22. Soruları aşağıdaki bilgiler ışığında yanıtlayınız?
Diyap AŞ.bir kamu kuruluşuna yıllara sari inşaat işi yapan Ag Ltd.den iş almıştır.Diyap Aş. Alt yüklenici olarak 31/08/2008 tarihinde 100.000 TL+KDV bedelle ilk hakediş faturasını kesmiştir. (KDV oranı % 18 ve stopaj % 5 olarak alınacaktır)(Tvekifat oranı 1/6)
21. Buna göre Diyap AŞ.nin muhasebe kaydı nasıl olacaktır?
YANIT:
Hakediş bedeli………………..100.000
% 18 Kdv……………………. 18.000
1/6 tevkifatlı kdv………… 3.000
Tahsil edilen kdv………………15.000
Toplam……………………….115.000
---------------------------------31/08/2008----------------
120. ALICILAR 110.000
193.PEŞİN ÖDENEN VERGİ,FON 5.000
600.SATIŞLAR 100.000
391.HESPLANAN KDV 15.000
---------------------------------/--------------------------------------
22. AG LTD.nin muhasebe kaydı nasıl olacaktır?
YANIT:
----------------------------31/08/2008------------------
740………..İNŞAAT GİDERİ 100.000
191.İNDİRİLECEK KDV 18.000
360. ÖDENECEK MUHTASAR 5.000
360.ÖDENECEK SORUMLU KDV 3.000
320.SATICILAR 110.000
------------------------------------/---------------------------------------
23. Katma Değer Vergisi matrahına dahil olan işlemler nelerdir?
YANIT:
Yükleme giderleri
Sigorta Giderleri
Vade farkı
Fiyat Farkı
Friday, January 16, 2009
Thursday, January 15, 2009
final örnek sorular
Dikkat: aşağıdaki metin sorular yalnızca örnek amaçlıdır. Verilen Cevaplar sadece ipucu niteliğindedir. Ayrıca test (çoktan seçmeli) sorular ve vize öncesi dönemle ilgili sorular olacaktır.
Soru : 391 Hesaplanan Katma Değer vergisi hesabının bölümlenmesini açıklayınız?
Cevap: 391 10 Teslim ve Hizmet Karşılığı Hesaplanan KDV 391 10 01 % 1 Hesaplanan KDV 391 10 02 % 8 Hesaplanan KDV 391 10 03 % 18 Hesaplanan KDV 391 20 Fazla ve Yersiz Hesaplanan KDV 391 30 Alış İadesi, İşlem İptali KDV 391 40 Zayi Olan Mallara İlişkin KDV 391 50 Vergiden İstisna Teslimlere İlişkin KDV
Soru: Ödenen Katma Değer Vergisi hangi hallerde indirilemez? Hangi hesapta muhasebeleştirilir?
Soru: Binek otomobiller ile ticari otomobillerin vergileme yönünden taşıdığı farklılıkları belirtiniz?
Cevap: Katma Değer vergisi , Özel Tüketim Vergisi ve (Gelir-Kurumlar Vergisi yönünden amortisman giderleri)yönünden açıklanacaktır.
Soru: Ertelenen vergi varlığı ve ertelenen vergi yükümlülüğü kavramlarını örnek vererek açıklayınız.
Soru: Katma Değer vergisi tevkifatının amacını ve uygulamasını açıklayınız.
Soru: İnşaat faaliyetlerinde yıllara yaygın ve dönemsel işlerin müşterek giderlerinin dağıtım esaslarını karşılaştırınız.
Cevap: Yıllara yaygın inşaat işlerinin harcamalarının tutarı ile dönemsel inşaat faaliyetlerinin hasılatlarının mutlak değerlerinin toplamı içinde bu harcama ve hasılatların payı oranında müşterek genel giderleri dağıtılır.
Soru: İhracatçıların ve ihracatçılara mal teslim eden imalatçıların Katma değer vergisi yönünden farklılığını açıklayınız.
Cevap: İhracatçıların satışları Katma Değer Vergisinden istisna edilmiştir. İhracatçılara mal teslim eden imalatçıların teslimleri ise temanit karşılığında tecil edilir, üç ay içinde ihracatın gerçekleşmesi halinde teminat çözülür ve vergi terkin edilir.
Soru: Türkiye Muhasee Standardı 11 (İnşaat sözleşmeleri) ve Gelir Vergisi Kanunu madde 42-44 uyarınca dönem karının hesaplanması arasındaki farklılığı açıklayınız.
Cevap: TMS 11 uyarınca inşaat sözleşmelerinin kar zararı güvenilir biçimde hesaplanabilir nitelikte ise tamamlanma oranı(yüzdesi)ne göre kar zarar belirlenir ve özkaynaklara aktarılır. GVK Md.42-44 e göre ise işin fiilen tamamlanması veya geçici kabulün onaylanması aşamasına kadar hakediş maliyetleri 170 hesapta, hakediş gelirleri 350 hesapta izlenir.
Soru: Özel tüketim vergisi ile Katma Değer vergisini indirim mekanizması yönünden karşılatırılınız.
Soru: Birleşme ve devirde vergileme ve zarar mahsubu şartlarını açıklayınız.
Soru: Menkul kıymetlerin değerlenmesini Vergi Usul Kanunu Md. 279 kapsamında açıklayınız.
Soru: Gayrimenkullerin Vergi Usul Kanunu’na göre değerlemesini açıklayınız.
Soru: Finansal Kiralama işlemlerinde kiraların ne şekilde gider yazılabileceğini açıklayınız.
Soru: Bir kamyonu satma amacıyla alan şirket ile nakliyat hizmetinde kullanmak üzere alan şirketin özel tüketim vergisi yönünden muhasebeleştirme ve vergileme yönünden uygulamasını karşılaştırınız.
Soru: Gecikme zammı ve pişmanlık zammını karşılaştırın.
Soru: Gecikme zammı ve gecikme faizinin hesaplanmasındaki (süre yönünden) farklılığı belirtiniz.
Soru : 391 Hesaplanan Katma Değer vergisi hesabının bölümlenmesini açıklayınız?
Cevap: 391 10 Teslim ve Hizmet Karşılığı Hesaplanan KDV 391 10 01 % 1 Hesaplanan KDV 391 10 02 % 8 Hesaplanan KDV 391 10 03 % 18 Hesaplanan KDV 391 20 Fazla ve Yersiz Hesaplanan KDV 391 30 Alış İadesi, İşlem İptali KDV 391 40 Zayi Olan Mallara İlişkin KDV 391 50 Vergiden İstisna Teslimlere İlişkin KDV
Soru: Ödenen Katma Değer Vergisi hangi hallerde indirilemez? Hangi hesapta muhasebeleştirilir?
Soru: Binek otomobiller ile ticari otomobillerin vergileme yönünden taşıdığı farklılıkları belirtiniz?
Cevap: Katma Değer vergisi , Özel Tüketim Vergisi ve (Gelir-Kurumlar Vergisi yönünden amortisman giderleri)yönünden açıklanacaktır.
Soru: Ertelenen vergi varlığı ve ertelenen vergi yükümlülüğü kavramlarını örnek vererek açıklayınız.
Soru: Katma Değer vergisi tevkifatının amacını ve uygulamasını açıklayınız.
Soru: İnşaat faaliyetlerinde yıllara yaygın ve dönemsel işlerin müşterek giderlerinin dağıtım esaslarını karşılaştırınız.
Cevap: Yıllara yaygın inşaat işlerinin harcamalarının tutarı ile dönemsel inşaat faaliyetlerinin hasılatlarının mutlak değerlerinin toplamı içinde bu harcama ve hasılatların payı oranında müşterek genel giderleri dağıtılır.
Soru: İhracatçıların ve ihracatçılara mal teslim eden imalatçıların Katma değer vergisi yönünden farklılığını açıklayınız.
Cevap: İhracatçıların satışları Katma Değer Vergisinden istisna edilmiştir. İhracatçılara mal teslim eden imalatçıların teslimleri ise temanit karşılığında tecil edilir, üç ay içinde ihracatın gerçekleşmesi halinde teminat çözülür ve vergi terkin edilir.
Soru: Türkiye Muhasee Standardı 11 (İnşaat sözleşmeleri) ve Gelir Vergisi Kanunu madde 42-44 uyarınca dönem karının hesaplanması arasındaki farklılığı açıklayınız.
Cevap: TMS 11 uyarınca inşaat sözleşmelerinin kar zararı güvenilir biçimde hesaplanabilir nitelikte ise tamamlanma oranı(yüzdesi)ne göre kar zarar belirlenir ve özkaynaklara aktarılır. GVK Md.42-44 e göre ise işin fiilen tamamlanması veya geçici kabulün onaylanması aşamasına kadar hakediş maliyetleri 170 hesapta, hakediş gelirleri 350 hesapta izlenir.
Soru: Özel tüketim vergisi ile Katma Değer vergisini indirim mekanizması yönünden karşılatırılınız.
Soru: Birleşme ve devirde vergileme ve zarar mahsubu şartlarını açıklayınız.
Soru: Menkul kıymetlerin değerlenmesini Vergi Usul Kanunu Md. 279 kapsamında açıklayınız.
Soru: Gayrimenkullerin Vergi Usul Kanunu’na göre değerlemesini açıklayınız.
Soru: Finansal Kiralama işlemlerinde kiraların ne şekilde gider yazılabileceğini açıklayınız.
Soru: Bir kamyonu satma amacıyla alan şirket ile nakliyat hizmetinde kullanmak üzere alan şirketin özel tüketim vergisi yönünden muhasebeleştirme ve vergileme yönünden uygulamasını karşılaştırınız.
Soru: Gecikme zammı ve pişmanlık zammını karşılaştırın.
Soru: Gecikme zammı ve gecikme faizinin hesaplanmasındaki (süre yönünden) farklılığı belirtiniz.
Sunday, June 1, 2008
test örnekleri (2)
Soru: Aşağıdakilerden hangisi Özel Tüketim Vergisine tabi değildir?
Malul ve engellilerin beş yılda bir motor hacmi 1600 cc.yi aşmayan otoları iktisabı
ÖTVK eki I ve II sayılı listelerde yeralan malların el değiştirmesi
İçindeki kurşun miktarı 0,013 gramı aşmayan Uçak benzini
Petrokimyada kullanılan petrol türevi nafta
Hepsi
Doğru cevap .e
Soru: aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
Damga vergisine tabi kağıtlarda oransal vergi sadece bir defaı alınır.
Harca tabi kağıtlarda vergi her imza için ayrı ayrı alınır.
Damga vergisine maktu olarak tabi olan kağıtlarda her imza için ayrı vergi alınır.
a ve b
Hepsi
Doğru cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangisi Damga vergisine tabi değildir?
a. Sermaye şirketlerinin sermaye artırımları
b. Borç senetleri (bonolar)
c. Uluslararası ihalelerde yerli müteahhitlerle yapılan sözleşmeler
d. Banka kredi sözleşmeleri
e. Hepsi
Doğru cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangisi Katma Değer Vergisine tabi değildir?
a. Gerçek kişilere ait konutların kiraya verilmesi
b. İkinci el otomobillerin satışı
c. Külçe altın satışı
d. a ve c
e. Hepsi
Doğru cevap : d
Malul ve engellilerin beş yılda bir motor hacmi 1600 cc.yi aşmayan otoları iktisabı
ÖTVK eki I ve II sayılı listelerde yeralan malların el değiştirmesi
İçindeki kurşun miktarı 0,013 gramı aşmayan Uçak benzini
Petrokimyada kullanılan petrol türevi nafta
Hepsi
Doğru cevap .e
Soru: aşağıdakilerden hangisi doğrudur?
Damga vergisine tabi kağıtlarda oransal vergi sadece bir defaı alınır.
Harca tabi kağıtlarda vergi her imza için ayrı ayrı alınır.
Damga vergisine maktu olarak tabi olan kağıtlarda her imza için ayrı vergi alınır.
a ve b
Hepsi
Doğru cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangisi Damga vergisine tabi değildir?
a. Sermaye şirketlerinin sermaye artırımları
b. Borç senetleri (bonolar)
c. Uluslararası ihalelerde yerli müteahhitlerle yapılan sözleşmeler
d. Banka kredi sözleşmeleri
e. Hepsi
Doğru cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangisi Katma Değer Vergisine tabi değildir?
a. Gerçek kişilere ait konutların kiraya verilmesi
b. İkinci el otomobillerin satışı
c. Külçe altın satışı
d. a ve c
e. Hepsi
Doğru cevap : d
test örnekleri
Soru: Tam mükellef gerçek kişilerin aşağıdaki menkul sermaye iratlarından hangisi stopaj yoluyla nihai olarak vergilendirilir?
a Tahvil ve bono faizleri
b Alacak faizleri
c Anonim şirket temettüleri
dRepo gelirleri
e a ve d
cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangileri tarhiyatı zamanında yapılmamış vergideki gecikmenin bedelidir?
aGecikme faizi
bGecikme zammı
cPişmanlık zammı
d.a ve c
e.Hepsi
Cevap: d
Soru : Vadesi 15.3.2007 olan Gelir vergisini 13.5.2008 tarihinde tebellüg eden mükellefin, vergi borcunu 12. 7.2007 tarihinde ödemesi halinde hangi süre için gecikme zammı hesaplanır?
a 15 ay
b 16 ay
c 15 ay 27 gün
d 1 ay
e Hiçbiri
Cevap: d
Soru:1.1.2006 sonrası iktisap ettiği İMKB de işlem gören Hisse senedinin satışından 150 000 YTL kazanç elde eden tam mükellef gerçek kişinin vergi karşısındaki durumu aşağıdakilerden hangisidir?
a. Beyana tabi olacaktır
b. Stopaj yoluyla vergilendirilecektir
c. Kazanç, beyan ve stopaj dışıdır.
d. Bir yıldan kısa süre elde tutmuş ise beyana tabidir.
e. Hiçbiri
Cevap: d
Soru: Tam mükellef KK Anonim şirketinin ABC yatırım ortaklığından elde ettiği kar paylarının vergi karşısındaki durumu aşağıdakilerden hangisidir?
a.Stopaja tabidir. Beyan ederse stopajı mahsup edebilir.
b Stopaja tabi değildir. Kurum kazancına dahil edilir.
c İştirak kazançları istisnasından yararlanır.
d Stopaj yoluyla nihai olarak vergilendirilir.
e Hiçbiri
Doğru cevap: b
Soru: Aşağıdakilerden hangisinin Kurumlar vergisine tabi tutulması ihtiyaridir?
a Vakıflar
b İş ortaklıkları
c Adi ortaklıklar
d Kamu İktisadi Teşekkülleri
e Hiçbiri
Doğru cevap: b
a Tahvil ve bono faizleri
b Alacak faizleri
c Anonim şirket temettüleri
dRepo gelirleri
e a ve d
cevap: e
Soru: Aşağıdakilerden hangileri tarhiyatı zamanında yapılmamış vergideki gecikmenin bedelidir?
aGecikme faizi
bGecikme zammı
cPişmanlık zammı
d.a ve c
e.Hepsi
Cevap: d
Soru : Vadesi 15.3.2007 olan Gelir vergisini 13.5.2008 tarihinde tebellüg eden mükellefin, vergi borcunu 12. 7.2007 tarihinde ödemesi halinde hangi süre için gecikme zammı hesaplanır?
a 15 ay
b 16 ay
c 15 ay 27 gün
d 1 ay
e Hiçbiri
Cevap: d
Soru:1.1.2006 sonrası iktisap ettiği İMKB de işlem gören Hisse senedinin satışından 150 000 YTL kazanç elde eden tam mükellef gerçek kişinin vergi karşısındaki durumu aşağıdakilerden hangisidir?
a. Beyana tabi olacaktır
b. Stopaj yoluyla vergilendirilecektir
c. Kazanç, beyan ve stopaj dışıdır.
d. Bir yıldan kısa süre elde tutmuş ise beyana tabidir.
e. Hiçbiri
Cevap: d
Soru: Tam mükellef KK Anonim şirketinin ABC yatırım ortaklığından elde ettiği kar paylarının vergi karşısındaki durumu aşağıdakilerden hangisidir?
a.Stopaja tabidir. Beyan ederse stopajı mahsup edebilir.
b Stopaja tabi değildir. Kurum kazancına dahil edilir.
c İştirak kazançları istisnasından yararlanır.
d Stopaj yoluyla nihai olarak vergilendirilir.
e Hiçbiri
Doğru cevap: b
Soru: Aşağıdakilerden hangisinin Kurumlar vergisine tabi tutulması ihtiyaridir?
a Vakıflar
b İş ortaklıkları
c Adi ortaklıklar
d Kamu İktisadi Teşekkülleri
e Hiçbiri
Doğru cevap: b
örnek soru ve cevaplar
Soru : Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre yenileme fonu ayrılabilmesi için gereklişartları ve muhasebeleştirilmesini açıklayınız.
Soru: Örtülü sermaye, mükellef kurum, gerçek şahıs ve kurum ortaklar yönünen hangi sonuçları yaratır?
Soru: Bir anonim şirketin gayrimenkulünü satış veya diğer yollarla aktifinden çıkarması hallerinde dönemsel vergi matrahı oluşmamasını sağlayan vergi hükümlerini kısaca açıklayınız.
Soru: Altın ve kıymetli madenler sektöründe çalışan kurumların vergi uygulaması yönünden diğer sektörlerden Kurumlar vergisi, KDV, ÖTV uygulamasındaki farklılıklarını açıklayınız.
Soru: Yıllara yaygın bina inşaatı işi yapan iki firmanın bu işi taahhüt olarak yapması ile yapsat şeklinde yapması durumlarını karşılaştırınız.
Soru: Bir vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyetinden yararlanabilmesi için gerekli şartları açıklayınız.
Soru: Vergi uygulamasında Gecikme faizi , gecikme zammı ve pişmanlık zammını karşılaştırınız.
Soru : AA A.Ş. üç yıl önce 300 000 YTL bedelle aktifine almış olduğu iştiraki BB A.Ş.ni 2007 yılında bu şirketten 60 000 YTL temettü aldıktan sonra 250 000 YTL bedelle 31.12.2007 tarihinde üçüncü bir şahsa satmış, bedelini nakden tahsil etmiştir? Bu işlemin vergisel sonucu aşağıdakilerden hangisidir?
10 000 YTL kar sağlamış olacaktır.
10 000 YTL nin yüzde 75 i Kurumlar vergisinden istisna olacaktır.
50 000 YTL zarar kaydedecektir
Vergi yönünden hiçbir sonuç yaratmayacaktır.
Hiçbiri
Cevap: c)
Soru : BB A.Ş.nin merkezi İsviçre ‘de bulunan bağlı ortaklığı QQ S.A in gayrisafi hasılatının yüzde 50 si (45 000 YTL) faiz ve lisans ücretlerinden oluşmaktadır. Karı üzerinden % 8 oranında Kurumlar vergisine tabi tutulmuştur. QQ S.A.nin kazancının Kontrol edilen Yabancı Kurum kazancı niteliğini kazanıp kazanmadığını ve nedenini açıklayınız?
Tüm şartların birarada gerçekleşmesi arandığınan KEYK niteliğine girmemiştir. Diğer şartlar gerçekleşmiş ancak toplam hasılat tutarı 100 000 YTL yi aşmamıştır.
Soru: ABC A.Ş. merkezi İngiltere ‘de bulunan iştiraki WW S.A in 2002 yılından bu yana yüzde 20 payına sahiptir. Bu şirketten 2007 yılından elde ettiği iştirak kazancını 1 Nisan 200 tarihinde Türkiye’ye transfer etmiştir. Sözkonusu kazancın istisnadan yararlanması için bu şartların yeterli olup olmadığını, yeterli değil ise nedenini açıklayınız.
Diğer şartlar yönünden istisnadan yararlanmaya uygundur. Ancak, İngiltere vergi kanunlarına göre en az yüzde 15 oranında Gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması şartı aranır.
-----------------------------------------
Soru 1:H. Anonim şirketinin 1.1.2008 tarihindeki öz sermayesi 500 000 YTL dir. Şirketin 5 ortağının biri gerçek şahıs diğerlerinin tümü tam mükellef anonim şirketlerdir. Payları eşittir. Ortağı olan anonim şirketlere toplam 2 000 000 YTL borcu bulunmaktadır. Bu borçlara 300 000 YTL faiz ödenmiştir.
a)Örtülü sermaye tutarını (5 puan)
b) H A.Ş ve ortaklar yönünden ne şekilde işlem göreceğini ayrı ayrı açıklayın.(10 puan)
Soru 2: Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olarak yapılmış giderlerin matrahtan indirilmesi mümkün müdür? Bu konudaki istisnai düzenlemeyi belirtiniz.
1. Aşağıdaki durumlardan hangisi Kurumlar vergisi kanunu’na göre Örtülü sermaye sayılır:a) İlişkili kişi mükellef kuruma % 30 oranında ortak ve işletmede kullanılan borçlar kurumun öz sermayesinin iki katını aşmış ise,b) İlişkili kişiler bankadan temin ettikleri krediyi aynı şartlarla mükellef kuruma kullandırıyorsa,c) Mükellef kurum ilişkili kurumun sağladığı gayrinakdi teminat karşılığı sermayesinin beş katı borçlanmışsa,d) (a) ve (c)e) Hiçbiri
2.İki Kurumlar vergisi tam mükellefi şirketin kurduğu Adi ortaklık (iş ortaklığı statüsünü seçmez ise) hangi vergilerin mükellefi/sorumlusu olur?a) Kurumlar vergisi ve KDV mükellefib) KDV mükellefi ve Gelir vergisi stopajıc) Kurumlar vergisi mükellefive Gelir vergisi stopajıd) Sadece Gelir vergisi stopajıe) Hiçbiri
3. Aşağıdakilerden hangisi kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki şirketlerin sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri kazançların istisna tutulabilmesi için gerekli şartlarından biri değildir.
A) İştirak payını elinde tutan şirketin, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10’una sahip olması
B) Kazancın elde edildiği tarih itibariyle iştirak payının kesintisiz olarak en az bir yıl süreyle elde tutulması
C) İştirakin toplam gayrisafi hasılatının %25 veya daha fazlasının faaliyetle orantılı, sermaye organizasyon ve eleman istihdamı suretiyle yürütülen ticari zirai veya serbest meslek faaliyeti dışındaki faiz, kar payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış karı gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması
D) Yurt dışı iştirak kazancının kar payı dağıtımına kaynak olan kazançlar üzerinden ödenen vergiler dahil iştirak kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az % 15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergi yükü taşıması
E) İştirak kazancının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekliliği
4. Kurumlar vergisi geçici beyannemesinin ekine hangi mali tablo(lar) eklenir?
A) Bilanço ve gelir tablosu
B) Mizan ve bilanço
C) Gelir tablosu
D) Bilanço ve satılan malın maliyeti tablosu
E) Bilanço
5. Aşağıdakilerden hangisi ticari kazanç gibi hesaplanan kurum kazancının tespitinde, mükelleflerin indirebileceği giderlerden biri değildir?
A) Menkul kıymet ihraç giderleri
B) Kuruluş ve örgütlenme giderleri
C) Genel kurul toplantıları için yapılan giderler ile birleşme, devir, bölünme, fesih ve tasfiye giderleri
D) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde komandite ortağın kar payı
E) Katılım bankalarınca ödenen emeklilik payları
6. Aşağıdakilerden hangisi Gelir Vergisi Kanunu’nun 41. maddesine göre gider kabul edilmeyen ödemelerden biri değildir?
A) Her türlü para cezaları
B) Her türlü vergi cezaları
C) Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler
D) Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar
E) Kiralama yolu ile edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusuyla ilgili giderleri ile amortismanları
7. Aşağıdakilerden hangisi hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilemez?
A) Yurt dışında ödenen bazı vergiler
B) Bağışlar
C) Gelir vergisi stopajı
D) Geçici vergi
E) Tevkifat yoluyla ödenen vergiler
8.Yüklendiği yıllara yaygın inşaat taahhüt işi sözleşmesi gereği hak ediş avansı alan Kurumlar vergisi mükellefinin durumu hangisidir?a) Avanstan stopaj kesilecek KDV tahakkuk edecektir.b) KDV tahakkuk etmeyecek Gelir vergisi stopajı yapılacaktır.c) Stopaj yapılmayacak, KDV tahakkuk edecektir.d) KDV ve Gelir vergisi stopajı sözkonusu değildir.e) Hiçbiri
9. Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde kar veya zarar hangi yıl geliri sayılır?
A) Tamamı işin bittiği yıl
B) Tamamı geçici kabulün onaylandığı yıl
C) Tamamı işin bitişini takip eden yıl
D) Kar veya zararın gerçekleştiği yıl
E) İnşaat veya onarma işleminin devam ettiği sürece içerisinde mükellefin belirleyeceği her hangi bir yıl
10. Aşağıdakilerden hangisi birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde 2007 yılı için uygulanan stopaj oranıdır?
A) % 3
B) % 5
C) % 10
D) % 15
E) Hiçbiri
11. 2007 yılında 240.000 YTL. kar payı elde eden bir mükellef bu geliri için kaç YTL. vergi ödeyecektir?
A) 36.000
B) 48.000
C) 60.000
D) 7.200
E) Vergi ödemeyecektir.
12. 2007 yılında bir A.Ş. den gayri safi tutarı 38.000 YTL.’den daha fazla temettü geliri elde etmiş bir mükellef bu gelirinin ne kadarını beyan edecektir?
A) Tamamını
B) Yarısını
C) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin ikinci dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
D) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin üçüncü dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
E) Beyan edilmez
13. Aşağıdaki mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan hangisi değer artış kazancı olarak vergilendirilmez
A) Telif haklarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanuni mirasçıları dışında kalan kimseler tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar
B) Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançlar
C) Ortakların haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar
D) Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle aynen teslim alınması
E) İvazsız olarak iktisap edilenlerle tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar
14. Aşağıdakilerden hangisi 3 Ocak 2006 tarihinde ihraç edilmiş bir hazine bonosundan elde edilen 350 bin YTL’lik faiz gelirin vergilendirilmesi ve beyan durumunu göstermektedir.
A) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve tamamı üzerinden vergi hesaplanır
B) İstisna tutarını aşmadığı için beyan edilmez ve vergilendirilmez
C) % 10 stopaja tabi tutulur, beyan edilmez
D) % 10 stopaja tabi tutulur, tamamı beyan edilir
E) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve 8.854 YTL.üzerinden vergi hesaplanır
15. Bir Kurumlar vergisi mükellefinin envanter çalışmasında aşağıdakilerden hangisi müşterek genel giderlerden pay almaz?a) Sabit kıymet satış karıb) Yıllara yaygın inşaat projesi maliyetic) Yapı malzemeleri satış hasılatıd) Tapusu teslim edilmemiş Konut projesi tahsilatıe) c ve d
16. Kooperatif ortaklarının kooperatiflerden elde ettikleri kar payı gelir vergisi kanununa göre aşağıdaki kazançlardan hangisidir? A) Zirai kazançB) ÜcretC) Ticari kazançD) Menkul sermaye iradı E) Diğer kazanç ve irat
17. Aşağıdaki şartlardan hangisi/hangileri bir vakfa yapılan bağış tutarının matrahtan indirilebilmesi için gerekli değildir? A) Şirketin önceki yıllarda zarar etmemiş olmasıB) Bağışın belgeye bağlanmış olmasıC) Şirketin kurum kazancının %5 ini aşan kısmın indirilmemiş olması D) Bakanlar kurulunca muafiyet tanınan bir vakıf sözkonusu olmasıE) Hiçbiri
18. Aşağıdakilerden hangisi başka bir kurumda vergilendirildiği için kurum kazançlarından indirilmesine izin verilen istisnadır? A) Yurtdışı inşaat kazançları istisnası B) Yatırım indirimi C) Emisyon primi istisnası D) İştirak kazançları istisnası E) Portföy işletmeciliği kazanç istisnası
19. Kurumların yurtdışı ticari faaliyetlerinden doğan zararlar, hangi şart(ların) yerine gelmesi halinde Matrahtan indirilebilir?a) Beş yıldan daha fazla nakledilmemiş olması,b) Türkiye de kurumlar vergisinden istisna edilmemiş olması,c) Denetim raporuna bağlanmış ve vergi dairesine ibraz edilmiş olması,d) (a) ve (b)e) Hepsi
1.e
2.b
3.c
4.c
5.e
6.e
7.b
8.b
9.b
10 a
11.e
12.b
13.d
14.c
15.d
16.d
17.a
18.d
19.e
Aşağıdaki kavramları Açıklayınız.
a. İş ortaklıkları
b. Gider ve zarar
c. Temettü
d. Transfer fiyatlandırması
e. Teslim
f. Mülkiyet hakkı
Soru: Örtülü sermaye, mükellef kurum, gerçek şahıs ve kurum ortaklar yönünen hangi sonuçları yaratır?
Soru: Bir anonim şirketin gayrimenkulünü satış veya diğer yollarla aktifinden çıkarması hallerinde dönemsel vergi matrahı oluşmamasını sağlayan vergi hükümlerini kısaca açıklayınız.
Soru: Altın ve kıymetli madenler sektöründe çalışan kurumların vergi uygulaması yönünden diğer sektörlerden Kurumlar vergisi, KDV, ÖTV uygulamasındaki farklılıklarını açıklayınız.
Soru: Yıllara yaygın bina inşaatı işi yapan iki firmanın bu işi taahhüt olarak yapması ile yapsat şeklinde yapması durumlarını karşılaştırınız.
Soru: Bir vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyetinden yararlanabilmesi için gerekli şartları açıklayınız.
Soru: Vergi uygulamasında Gecikme faizi , gecikme zammı ve pişmanlık zammını karşılaştırınız.
Soru : AA A.Ş. üç yıl önce 300 000 YTL bedelle aktifine almış olduğu iştiraki BB A.Ş.ni 2007 yılında bu şirketten 60 000 YTL temettü aldıktan sonra 250 000 YTL bedelle 31.12.2007 tarihinde üçüncü bir şahsa satmış, bedelini nakden tahsil etmiştir? Bu işlemin vergisel sonucu aşağıdakilerden hangisidir?
10 000 YTL kar sağlamış olacaktır.
10 000 YTL nin yüzde 75 i Kurumlar vergisinden istisna olacaktır.
50 000 YTL zarar kaydedecektir
Vergi yönünden hiçbir sonuç yaratmayacaktır.
Hiçbiri
Cevap: c)
Soru : BB A.Ş.nin merkezi İsviçre ‘de bulunan bağlı ortaklığı QQ S.A in gayrisafi hasılatının yüzde 50 si (45 000 YTL) faiz ve lisans ücretlerinden oluşmaktadır. Karı üzerinden % 8 oranında Kurumlar vergisine tabi tutulmuştur. QQ S.A.nin kazancının Kontrol edilen Yabancı Kurum kazancı niteliğini kazanıp kazanmadığını ve nedenini açıklayınız?
Tüm şartların birarada gerçekleşmesi arandığınan KEYK niteliğine girmemiştir. Diğer şartlar gerçekleşmiş ancak toplam hasılat tutarı 100 000 YTL yi aşmamıştır.
Soru: ABC A.Ş. merkezi İngiltere ‘de bulunan iştiraki WW S.A in 2002 yılından bu yana yüzde 20 payına sahiptir. Bu şirketten 2007 yılından elde ettiği iştirak kazancını 1 Nisan 200 tarihinde Türkiye’ye transfer etmiştir. Sözkonusu kazancın istisnadan yararlanması için bu şartların yeterli olup olmadığını, yeterli değil ise nedenini açıklayınız.
Diğer şartlar yönünden istisnadan yararlanmaya uygundur. Ancak, İngiltere vergi kanunlarına göre en az yüzde 15 oranında Gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması şartı aranır.
-----------------------------------------
Soru 1:H. Anonim şirketinin 1.1.2008 tarihindeki öz sermayesi 500 000 YTL dir. Şirketin 5 ortağının biri gerçek şahıs diğerlerinin tümü tam mükellef anonim şirketlerdir. Payları eşittir. Ortağı olan anonim şirketlere toplam 2 000 000 YTL borcu bulunmaktadır. Bu borçlara 300 000 YTL faiz ödenmiştir.
a)Örtülü sermaye tutarını (5 puan)
b) H A.Ş ve ortaklar yönünden ne şekilde işlem göreceğini ayrı ayrı açıklayın.(10 puan)
Soru 2: Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olarak yapılmış giderlerin matrahtan indirilmesi mümkün müdür? Bu konudaki istisnai düzenlemeyi belirtiniz.
1. Aşağıdaki durumlardan hangisi Kurumlar vergisi kanunu’na göre Örtülü sermaye sayılır:a) İlişkili kişi mükellef kuruma % 30 oranında ortak ve işletmede kullanılan borçlar kurumun öz sermayesinin iki katını aşmış ise,b) İlişkili kişiler bankadan temin ettikleri krediyi aynı şartlarla mükellef kuruma kullandırıyorsa,c) Mükellef kurum ilişkili kurumun sağladığı gayrinakdi teminat karşılığı sermayesinin beş katı borçlanmışsa,d) (a) ve (c)e) Hiçbiri
2.İki Kurumlar vergisi tam mükellefi şirketin kurduğu Adi ortaklık (iş ortaklığı statüsünü seçmez ise) hangi vergilerin mükellefi/sorumlusu olur?a) Kurumlar vergisi ve KDV mükellefib) KDV mükellefi ve Gelir vergisi stopajıc) Kurumlar vergisi mükellefive Gelir vergisi stopajıd) Sadece Gelir vergisi stopajıe) Hiçbiri
3. Aşağıdakilerden hangisi kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki şirketlerin sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri kazançların istisna tutulabilmesi için gerekli şartlarından biri değildir.
A) İştirak payını elinde tutan şirketin, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10’una sahip olması
B) Kazancın elde edildiği tarih itibariyle iştirak payının kesintisiz olarak en az bir yıl süreyle elde tutulması
C) İştirakin toplam gayrisafi hasılatının %25 veya daha fazlasının faaliyetle orantılı, sermaye organizasyon ve eleman istihdamı suretiyle yürütülen ticari zirai veya serbest meslek faaliyeti dışındaki faiz, kar payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış karı gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması
D) Yurt dışı iştirak kazancının kar payı dağıtımına kaynak olan kazançlar üzerinden ödenen vergiler dahil iştirak kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az % 15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergi yükü taşıması
E) İştirak kazancının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekliliği
4. Kurumlar vergisi geçici beyannemesinin ekine hangi mali tablo(lar) eklenir?
A) Bilanço ve gelir tablosu
B) Mizan ve bilanço
C) Gelir tablosu
D) Bilanço ve satılan malın maliyeti tablosu
E) Bilanço
5. Aşağıdakilerden hangisi ticari kazanç gibi hesaplanan kurum kazancının tespitinde, mükelleflerin indirebileceği giderlerden biri değildir?
A) Menkul kıymet ihraç giderleri
B) Kuruluş ve örgütlenme giderleri
C) Genel kurul toplantıları için yapılan giderler ile birleşme, devir, bölünme, fesih ve tasfiye giderleri
D) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde komandite ortağın kar payı
E) Katılım bankalarınca ödenen emeklilik payları
6. Aşağıdakilerden hangisi Gelir Vergisi Kanunu’nun 41. maddesine göre gider kabul edilmeyen ödemelerden biri değildir?
A) Her türlü para cezaları
B) Her türlü vergi cezaları
C) Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler
D) Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar
E) Kiralama yolu ile edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusuyla ilgili giderleri ile amortismanları
7. Aşağıdakilerden hangisi hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilemez?
A) Yurt dışında ödenen bazı vergiler
B) Bağışlar
C) Gelir vergisi stopajı
D) Geçici vergi
E) Tevkifat yoluyla ödenen vergiler
8.Yüklendiği yıllara yaygın inşaat taahhüt işi sözleşmesi gereği hak ediş avansı alan Kurumlar vergisi mükellefinin durumu hangisidir?a) Avanstan stopaj kesilecek KDV tahakkuk edecektir.b) KDV tahakkuk etmeyecek Gelir vergisi stopajı yapılacaktır.c) Stopaj yapılmayacak, KDV tahakkuk edecektir.d) KDV ve Gelir vergisi stopajı sözkonusu değildir.e) Hiçbiri
9. Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde kar veya zarar hangi yıl geliri sayılır?
A) Tamamı işin bittiği yıl
B) Tamamı geçici kabulün onaylandığı yıl
C) Tamamı işin bitişini takip eden yıl
D) Kar veya zararın gerçekleştiği yıl
E) İnşaat veya onarma işleminin devam ettiği sürece içerisinde mükellefin belirleyeceği her hangi bir yıl
10. Aşağıdakilerden hangisi birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde 2007 yılı için uygulanan stopaj oranıdır?
A) % 3
B) % 5
C) % 10
D) % 15
E) Hiçbiri
11. 2007 yılında 240.000 YTL. kar payı elde eden bir mükellef bu geliri için kaç YTL. vergi ödeyecektir?
A) 36.000
B) 48.000
C) 60.000
D) 7.200
E) Vergi ödemeyecektir.
12. 2007 yılında bir A.Ş. den gayri safi tutarı 38.000 YTL.’den daha fazla temettü geliri elde etmiş bir mükellef bu gelirinin ne kadarını beyan edecektir?
A) Tamamını
B) Yarısını
C) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin ikinci dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
D) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin üçüncü dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
E) Beyan edilmez
13. Aşağıdaki mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan hangisi değer artış kazancı olarak vergilendirilmez
A) Telif haklarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanuni mirasçıları dışında kalan kimseler tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar
B) Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançlar
C) Ortakların haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar
D) Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle aynen teslim alınması
E) İvazsız olarak iktisap edilenlerle tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar
14. Aşağıdakilerden hangisi 3 Ocak 2006 tarihinde ihraç edilmiş bir hazine bonosundan elde edilen 350 bin YTL’lik faiz gelirin vergilendirilmesi ve beyan durumunu göstermektedir.
A) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve tamamı üzerinden vergi hesaplanır
B) İstisna tutarını aşmadığı için beyan edilmez ve vergilendirilmez
C) % 10 stopaja tabi tutulur, beyan edilmez
D) % 10 stopaja tabi tutulur, tamamı beyan edilir
E) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve 8.854 YTL.üzerinden vergi hesaplanır
15. Bir Kurumlar vergisi mükellefinin envanter çalışmasında aşağıdakilerden hangisi müşterek genel giderlerden pay almaz?a) Sabit kıymet satış karıb) Yıllara yaygın inşaat projesi maliyetic) Yapı malzemeleri satış hasılatıd) Tapusu teslim edilmemiş Konut projesi tahsilatıe) c ve d
16. Kooperatif ortaklarının kooperatiflerden elde ettikleri kar payı gelir vergisi kanununa göre aşağıdaki kazançlardan hangisidir? A) Zirai kazançB) ÜcretC) Ticari kazançD) Menkul sermaye iradı E) Diğer kazanç ve irat
17. Aşağıdaki şartlardan hangisi/hangileri bir vakfa yapılan bağış tutarının matrahtan indirilebilmesi için gerekli değildir? A) Şirketin önceki yıllarda zarar etmemiş olmasıB) Bağışın belgeye bağlanmış olmasıC) Şirketin kurum kazancının %5 ini aşan kısmın indirilmemiş olması D) Bakanlar kurulunca muafiyet tanınan bir vakıf sözkonusu olmasıE) Hiçbiri
18. Aşağıdakilerden hangisi başka bir kurumda vergilendirildiği için kurum kazançlarından indirilmesine izin verilen istisnadır? A) Yurtdışı inşaat kazançları istisnası B) Yatırım indirimi C) Emisyon primi istisnası D) İştirak kazançları istisnası E) Portföy işletmeciliği kazanç istisnası
19. Kurumların yurtdışı ticari faaliyetlerinden doğan zararlar, hangi şart(ların) yerine gelmesi halinde Matrahtan indirilebilir?a) Beş yıldan daha fazla nakledilmemiş olması,b) Türkiye de kurumlar vergisinden istisna edilmemiş olması,c) Denetim raporuna bağlanmış ve vergi dairesine ibraz edilmiş olması,d) (a) ve (b)e) Hepsi
1.e
2.b
3.c
4.c
5.e
6.e
7.b
8.b
9.b
10 a
11.e
12.b
13.d
14.c
15.d
16.d
17.a
18.d
19.e
Aşağıdaki kavramları Açıklayınız.
a. İş ortaklıkları
b. Gider ve zarar
c. Temettü
d. Transfer fiyatlandırması
e. Teslim
f. Mülkiyet hakkı
Saturday, May 31, 2008
kurumlar vergisi - örnekler
KURUMLAR VERGİSİ HESAPLAMA ÖRNEKLERİ
ÖRNEK: A İŞLETMESİNİN 2007 YILINA AİT GELİR VE GİDERLERİ AŞAĞIDAKİ GİBİDİR:
TOPLAM SATIŞ GELİRLERİ 400.000
SATIŞLARIN MALİYETİ ( 230.000)
FAALİYET KARI 170.000
DİGER GELİR VE KARLAR 15.000
DİĞER GİDER VE ZARARLAR (7.000)
DÖNEM KARI 178.000
KKEG 7.000
VERGİYE ESAS KAZANÇ 185.000
KURUMLAR VERGİSİ % 20 37.000
MAHSUP;
ÖRNEK: MÜKELLEF X 2007 YILINDA Z ÜLKESİNDE BULUNAN ŞUBESİNDEN KVK AÇISINDAN İSTİSNA OLARAK DEĞERLENDİRİLMEYEN 200.000 YTL KURUM KAZANCI ELDE ETMİŞ VE BU KAZANÇ ÜZERİNDEN Z ÜLKESİNDE % 40 ORANINDA 80.000 YTL KURUMLAR VERGİSİ ÖDEMİŞTİR.
MÜKELLEF X YURT İÇİDEKİ FAALİYETLERİNDEN 1.000.000 YTL KAZANÇ ELDE ETMİŞ OLUP 70.000 YTL KESİNTİ SURETİYLE ÖDENEN VERGİ VE 150.000 YTL ÖDENEN GEÇİCİ VERGİSİ BULUNMAKTADIR.
BUNA GÖRE;
KURUM KAZANCI 1.200.000 YTL
HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ % 20 240.000 YTL
MAHSUPLAR (-) 260.000 YTL
- YURTDIŞINDA ÖDENEN VERGİNİN MAHSUP
EDİLEBİLECEK KISMI (200.000 X % 20=40.000)
- KESİNTİ SURETİYLE ÖDENEN VERGİ 70.000
- GEÇİCİ VERGİ 150.000
ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ 0 YTL
İADESİ GEREKEN GEÇİİCİ VERGİ 20.000 YTL
YURTDIŞINDA ÖDENEN VERGİNİN 40.000 YTL LİK KISMI MAHSUP SINIRININ AŞTIĞI İÇİN HİÇBİR ŞEKİLDE MAHSUP EDİLEMEZ.
ÖRNEK: A İŞLETMESİNİN 2007 YILINA AİT GELİR VE GİDERLERİ AŞAĞIDAKİ GİBİDİR:
TOPLAM SATIŞ GELİRLERİ 400.000
SATIŞLARIN MALİYETİ ( 230.000)
FAALİYET KARI 170.000
DİGER GELİR VE KARLAR 15.000
DİĞER GİDER VE ZARARLAR (7.000)
DÖNEM KARI 178.000
KKEG 7.000
VERGİYE ESAS KAZANÇ 185.000
KURUMLAR VERGİSİ % 20 37.000
MAHSUP;
ÖRNEK: MÜKELLEF X 2007 YILINDA Z ÜLKESİNDE BULUNAN ŞUBESİNDEN KVK AÇISINDAN İSTİSNA OLARAK DEĞERLENDİRİLMEYEN 200.000 YTL KURUM KAZANCI ELDE ETMİŞ VE BU KAZANÇ ÜZERİNDEN Z ÜLKESİNDE % 40 ORANINDA 80.000 YTL KURUMLAR VERGİSİ ÖDEMİŞTİR.
MÜKELLEF X YURT İÇİDEKİ FAALİYETLERİNDEN 1.000.000 YTL KAZANÇ ELDE ETMİŞ OLUP 70.000 YTL KESİNTİ SURETİYLE ÖDENEN VERGİ VE 150.000 YTL ÖDENEN GEÇİCİ VERGİSİ BULUNMAKTADIR.
BUNA GÖRE;
KURUM KAZANCI 1.200.000 YTL
HESAPLANAN KURUMLAR VERGİSİ % 20 240.000 YTL
MAHSUPLAR (-) 260.000 YTL
- YURTDIŞINDA ÖDENEN VERGİNİN MAHSUP
EDİLEBİLECEK KISMI (200.000 X % 20=40.000)
- KESİNTİ SURETİYLE ÖDENEN VERGİ 70.000
- GEÇİCİ VERGİ 150.000
ÖDENECEK KURUMLAR VERGİSİ 0 YTL
İADESİ GEREKEN GEÇİİCİ VERGİ 20.000 YTL
YURTDIŞINDA ÖDENEN VERGİNİN 40.000 YTL LİK KISMI MAHSUP SINIRININ AŞTIĞI İÇİN HİÇBİR ŞEKİLDE MAHSUP EDİLEMEZ.
UYGULAMA ÖRNEKLERİ
1) AMORTİSMANLAR
Değeri ( 01.01.2007 den itibaren ) 560,-YTL’ yi aşmayan peştamallıklar ile işletmede kullanılan ve değeri 560,-YTL’ yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bu had topluca dikkate alınır.(v.u.k md.313),.
İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük nedir diye baktığımızda ve örneklemek gerekirse ;
Fonksiyon ve işlevleri bakımından tek başına hüküm ifade etmeyen ancak birleştirildiği veya bağlantı sağlandığında birleşik olarak güç üretebilen yada fonksiyon aktivasyonu sağlayan yani birbirlerini tamamlayan unsurlar olarak tanımlamak mümkündür. (Monitör + Klavye+Sistem gibi)
Örnek : x Ltd.Şti ‘den aşağıdaki kalemleri içerecek şekilde çeşitli eşyalar satın alınmıştır.
1 ad Hesap Makinası 200,00 YTL
1 ad Bilg.Klavyesi 250,00 YTL
1 ad Bilg. Monitörü 450,00 YTL
1 ad Bilg. Sistemi 550,00 YTL
1 ad Telefon 300,00YTL
T O P L A M 1.750,00 YTL
Faturamıza baktığımızda neredeyse tamamı demirbaş niteliğinde dir.
Ancak; İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden kalemler var mıdır diye bakıldığında
- Bilg. Klavyesi + Bilg. Monitörü + Bilg. Sistemi = 1.250,00 YTL’dir ve bu parçalar teknik bakımdan bütünlük arz ettiğinden demirbaş olarak kayd edilir. Ancak Diğer kalemler arasında iktisadi ve teknik bütünlük bulunmadığından ve her biri 560,00 YTL’nin altında kaldığı için doğrudan gider yazılabilinmektedir.
-----------------------------------------------/------------------------------------------
255 Demirbaşlar 1.250,00
770 Genel Yönetim Giderleri 500,00
100 Kasa 1.750,00
Açıklama: …tarih ve nolu X Ltd.Şti Faturası.
-----------------------------------------------/---------------------------------------------
Yukarıdaki demirbaşlar üzerinden Normal ve Azalan bakiyelere göre amortisman ayrıldığında şöyle olacaktır.
Normal Amortisman:
1.250 YTL X % 20 = 250 YTL 1.Yıl Amortimanı
-------------------------------------------------/---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 250
257 Birikmiş Amortismanlar 250
---------------------------------------------/-----------------------------------------------
Azalan bakiyelere göre:
1.250 YTL X % 50 = 625 YTL
-------------------------------------------------/---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 625
257 Birikmiş Amortismanlar 625
---------------------------------------------/-----------------------------------------------
ÖRNEK
Beyaz Eşya işi ile iştigal eden XXX firması HUSUSİ olarak kullanacağı bir ad. İKİNCİ EL Otomobil ‘i 17.07.2006 tarihinde 20.000 YTL. + KDV bedelle satın almıştır. Muhasebe kaydı ve Amortisman ayırma aşamaları şöyle olacaktır.
Tespiti gereken Hususlar
1-) Öncelikle Faydalı Ömür oranı belirlenmeli ve Hususi Oto. Olduğu için içinde Kıst Amortismana Tabi bilinmelidir. (333 Seri nolu tebliğe göre faydalı ömür 5 yıl, oran ise %20 olduğu varsayılmıştır. ) 2006 yılında kıst dönem amortisman uygulamamız gerekir. 17.07.2006 alış tarihi olduğundan 7. ay tam ay sayılır ve 6 aylık amortisman ayrılır.
2-) 3065 sayılı K.D.V Kanununun 30 uncu maddesinin b bendine göre K.D.V maliyete dahil edilir.
3-) Araç, kullanılmış hususi araç olduğu için 3065 sayılı K.D.V kanununun 28 inci maddesinin 2002/4480 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki kapsamındaki oran ve listelerden 1 sayılı listenin 8 numaralı bendi gereğince %1 K.D.V hesaplanır.
4-) Amortisman Tablosu
Yıl
Matrah
Oran
Amort. Tutarı
2006
20.200,00
10
2.020,00
2007
20.200,00
20
4.040,00
2008
20.200,00
20
4.040,00
2009
20.200,00
20
4.040,00
2010
20.200,00
30
6.060,00
5-) Muhasebe Kayıtları
----------------------------------------17/07/2006-------------------------------------------
254 Taşıtlara 20.200
329 Diğ.Tic.Borçlar 20.200
Açıklama : Hususi Araç Alımı
----------------------------------------------/-------------------------------------------------
Amortisman kaydı:
-----------------------------------------/------------------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 2.020
257 Birikmiş amortismanlar 2.020
------------------------------------------------/-----------------------------------------
2) YENİLEME FONU
Örnek: XY Sigorta Şirketine 10.000 YTL değerle sigorta ettirilen makine su basması sonucu hasara uğramıştır. Bu makinenin kayıtlı değeri 18.000 YTL ve ayrılmış birikmiş amortisman tutarı da 9.600 YTL dır. Sigorta 10.000 YTL tutarındaki tazminatı ödemiştir. Dönem sonunda yapılan envanterde bu olayın henüz kayıtlara geçmediği tespit edilmiş, makinenin şirkete gerekli olması nedeniyle doğan farkın yenileme fonuna alınması kararlaştırılmıştır.
Bu açıklamalara göre muhasebe kayıtları şu şekilde yapılacaktır.
_______________________ / _____________________
100 Kasa 10.000
257 Birikmiş Amortismanlar 9.600
257.01. Tesis, Makine ve Cihazlar
253 Tesis, Makine ve Cihazlar 18.000
549 Özel Fonlar 1.600
______________________ / ________________________
Hasara uğrayan makinenin sigorta tazminatının alınması ve yenileme fonu ayrılması
Üç yıl içinde ayrılan yenileme fonu tahsis edilerek yeni makinenin 20.000 YTL karşılığı peşin olarak alındığını kabul edelim.
______________________ / ________________________
253 Tesis, Makine ve Cihazlar 20.000
100 Kasa 20.000
______________________ / ________________________
Yeni makine alımı
Yeni makine alındığında 549 Özel Fonlar hesabında bir değişiklik olmamıştır. Ancak dönemin sonundan başlayarak ayrılacak amortismanlar 549 Özel Fonlar hesabından mahsup edilecektir. Şöyle ki amortisman oranı %20 ise yeni makinenin alındığı yılda şu kayıt düşülür.
20.000 YTL değerindeki yeni makinenin %20 amortismanı
________________________ / ________________________
549 Özel Fonlar 1.600
549.01 Yenileme Fonu
730 Genel Üretim Giderleri 2.400
257 Birikmiş Amortismanlar 4.000
257.01 Tesis, Makine ve Cihazlar
_____________________________ / _____________________
10.000 YTL değerindeki yeni makinenin %20 amortisman kaydı
3) ÖRTÜLÜ SERMAYE
Ö r n e k
X.A.Ş nin özsermaye tutarı 100.000 YTL'dir. Ortak Ahmet Altın'a 331 Ortaklara Borçlar hesabının detayı aşağıdaki gibidir.
İşletme,Ahmet Altına'a hesabına dönem sonunda 12.000YTL faiz tahakkuk ettirilmiştir.
Buna göre;
Tarih
Açıklama
Borç
Alacak
Bakiye
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
250.000
14.11.2006
Borç Alımı
150.000
400.000
09.12.2006
Borç Ödeme
100.000
300.000
24.12.2006
Borç Alımı
50.000
350.000
31.12.2006
FaizTahakkuku
12.000
362.000
Ortaklara Borçlar hesabı incelendiğinde, öz sermayenin üç katı olan 300.000 YTL'lık tavanın 14.11.2006 ve 24.12.2006 tarihinde aşıldığı görülmektedir, işletmenin, ortağa tahakkuk ettirdiği faizin oranı bilinmediği için öncelikle bu oranın bulunması gereklidir. Buna ilişkin hesaplama aşağıdaki gibidir.
Tarih
Açıklama
Borç
Alacak
Bakiye
Dönem Sonuna Kadar Süre
Adat
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
250.000
90
22.500.000
14.11.2006
Borç Alımı
150.000
400.000
45
6.750.000
9.12.2006
Borç Ödeme
100.000
300.000
20
-2.000.000
21.12.2006
Borç Alımı
50.000
350.000
10
500.000
31.12.2006
FaizTahakkuku
12.000
362.000
0
0
Toplam Adat
27.750.000
Gün Sayısı
360
Gün Başı Adat
77.083,33
Faiz Tutarı
12.000
Faiz Oranı (Faiz Tutarı/Gün Başı Adat)
0,1556
Faiz oranı % 15.56 olarak bulunmuştur. Bu orana göre isabet eden faiz tutarı aşağıdaki gibi hesaplanır.
Tarih
Açıklama
Bakiye
Örtülü Sermaye
Kullanılan Gün
Adat
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
14.11.2006
Borç Alımı
400.000
100.000
25
2.500.000
9.12.2006
Borç Ödeme
300.000
21.12.2006
Borç Alımı
350.000
50.000
10
500.000
31.12.2006
Faiz Tahakkuku
362.000
Toplam Adat
3.000.000
Gün
360
Gün Başı Adat
8.333,33
Faiz Oranı
% 15.56
Faiz Tutarı (Gün Başı AdatxFaiz Oranı)
1.296,67
Bu orana göre isabet eden faiz tutarı 1.296,67 olarak hesaplanacaktır.
ADAT = GÜN SAYISI X TUTAR
25 X 100.000 = 2.500.000
FAZLA HESAPLANAN (12.000 YTL -1.296,67)= 10.703,33 YTL
FAZLA VE YERSİZ OLARAK HESAPLANAN FAİZ OLARAK GÖZ ÖNÜNE ALINACAK VE KKEG OLARAK DEĞERLENDİRİLECEKTİR.
4) KAR DAĞITIMI
X) A.Ş.’nin eşit paylara sahip tamamı gerçek kişi 5 ortağı vardır. 2007 yılında şirkete ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
Ticari Bilanço Karı: 350.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler: 50.000
Ödenmiş Sermaye: 500.000
Önceki Yıllarda Ayrılmış
1. Tertip Yasal Yedek Akçe: 0
Her Bir Hissenin Nominal Değeri: 1.000
Genel Kurul ödenmiş sermayenin %40’ı oranında 1. temettü ve ticari bilanço karının %2,5 oranında 2. temettü dağıtımına karar vermiştir.
1
TİCARİ BİLANÇO KARI
350.000
2
İLAVELER (KKEG)
50.000
3
KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI (1+2)
400.000
4
KURUMLAR VERGİSİ Kurumlar Vergisi
400.000 x %20 = 80.000
80.000
5
DÖNEM NET KARI (1-4)
270.000
6
1. TERTİP YEDEK AKÇE (TTK Md.466) Her yıl safi karın yirmide birinin (%5) ödenmiş sermayenin beşte birine (%20) ulaşıncaya kadar umumi yedek akçe olarak ayrılması zorunludur. Ödenmiş Sermaye A- 1. Tertip Yedek Akçe Tavanı B- Önceki Yıllarda Ayrılmış 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı C- Ayrılabilir 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı (A- B) D- Dönem Net Karından Ayrılabilecek 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı(C) ve (D) den küçük olanı 1. Tertip Yedek Akçe olarak ayrılır.
500.000
500.000 x%20 = 100.0000
100.000
270.000 x %5 = 13.500
13.500
7
1. TEMETTÜ TUTARI
182.500
Ödenmiş Sermayenin %40’ı
500.000 x %40 = 200.000
Yasal 1. Temettü Tutarı
500.000 x %5 = 25.000
Il. Tertip Yedek Akçe Hesaplanmasında Esas Alınacak Tutar
200.000 - 25.000 = 175.000
II. Tertip Yedek Akçe
175.000 x %10 = 17.500
Net 1. Temettü Tutarı
200.000 – 17.500 = 182.500
8
II. TEMETTÜ TUTARI
Bilanço Karının %2.5’i
350.000 x %2.5 = 8.750
7.875
II. Tertip Yedek Akçe
8.750 x %10 = 875
Net Il. Temettü Tutarı
8.750 – 875 = 7.875
9
II. TERTİP YEDEK AKÇE 1. Temettü Hesabından (7) II. Temettü Hesabından (8)
17.500 875
18.375
10
DAĞITILACAK TOPLAM TEMETTÜ TUTARI (7+8)
190.375
11
GELİR VERGİSİ STOPAJI
Ortak A Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak B Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak C Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak D Temettü PayıTemettü Stopajı
Ortak E Temettü Payı Temettü Stopajı Stopaj Toplamı
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.075 38.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
28.555
28.555
12
ORTAKLARA DAĞITILACAK NET TEMETTÜ (10—11) Ortak A Ortak B Ortak C Ortak D Ortak E
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
161.820
13
OLAĞANUSTÜ YEDEK AKÇE VEYA DAĞITILMAMIŞ KARLAR [5- (6+7+8+9)]
47.750
KAR DAĞITIM TABLOSU (YTL)A-DÖNEM KARININ DAĞITIMI 1) Dönem Karı 2) Ödenecek Vergi ve Yasal Yükümlülükler (-)- Kurumlar Vergisi (Gelir Vergisi) 80.000- Gelir Vergisi Kesintisi - Diğer Vergi ve Yasal Yükümlülükler NET DÖNEM KARI 3) Geçmiş Dönemler Zararı (-) (---) 4)1. Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 13.500 5) İşletmede Bırakılması ve Tasarrufu Zorunlu Yasıl Fonlar (-) (---) DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KARI 256.500 6) Ortaklara Birinci Temettü (-) 182.5007) Personele Temettü (-) 8) Yönetim Kuruluna Temettü (-) (---) 9) Ortaklara İkinci Temettü (-) 7.875 10) İkinci Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 18.27511) Statü Yedekleri (-) (---) 12) Olağandışı Yedekler (Dağıtılmamış Karlar) 47.750 13) Diğer Yedekler (---) 14) Özel Fonlar (---) B-YEDEKLERDEN DAĞITIM (---) 1) Dağıtılan Yedekler (---) 2)11. Tertip Yasal Yedekler (-) (---) 3) Ortaklara Pay (-) (---) 4) Personele Pay (-) (---) 5) Yönetim Kuruluna Pay (-) (---) C-HİSSE BAŞINA KAR D-HİSSE BAŞINA TEMETTÜ
Cari Dönem
350.000
80.000
270.000
13.500
256.500
182.500
7.875
18.375
47.750
513
381
Muhasebeleştirilmesi
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
370 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
690 Dönem Karı Veya Zararı 350.000
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
692 Dönem Net Karı Veya Zararı 270.000
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
692 Dönem Net Karı Veya Zararı 270.000
590 Dönem Net Karı 270.000
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
590 Dönem Net Karı 270.000
540 Yasal Yedekler 31.875
542 Olağanüstü Yedekler 47.750
331 Ortaklara Borçlar 161.820
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 28.555
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
331 Ortaklara Borçlar 161.820
102 Bankalar 161.820
___________________________ / ___________________________
5) ALTIN İŞLEMLERİ MUHASEBESİ
ÖRNEK
AX Kuyumculuk Anonim Şirketi’nin 24.04.2007-31.12.2007 tarihleri arasındaki
yapmış olduğu bazı işlemler aşağıdaki gibidir.
1- 30.04.2007 tarihinde 100 gr 18 ayar muhtelif kolyeyi bir müşteriden gider pusulası karşılığı 1.200 YTL almıştır. Bu tarihte İstanbul Altın Borsası’nda oluşan has altın değeri 17 YTL/gr.
2- 17.06.2007 tarihinde daha önce aldığı kolyelerin tamamını KDV dahil 1.600 YTL satmıştır. Satış tarihindeki,İstanbul Altın Borsası’ndaki has altın değeri 17,20 YTL.
3- 10.07.2007 tarihinde, 2 kg 22 ayar altın 33.000 YTL
l kg 18 ayar altın 13.000 YTL
1 kg 14 ayar altın 9.630 YTL Gider pusulası
karşılığı alınmıştır. Aynı tarihteki İstanbul Altın Borsası’nda oluşan has altın değeri 18 YTL
4- 10.10.2007 tarihinde;1 kg 22 ayar altın 20.000 YTL
1 kg 18 ayar altın 17.000 YTL
1 kg 14 ayar altın 14.000 YTL KDV dahil
satılmıştır.Has altın değeri 19 YTL .
5- 15.11.2007 tarihinde 10 adet çeyrek altını 270 YTL gider pusulası
karşılığı satın almıştır.Altın borsasındaki has değer 17 YTL
6- 20.12.2007 tarihinde çeyrek altınların tamamını KDV dahil 350 YTL
satmıştır.Satım tarihinde İstanbul Altın Borsası’ndaki has değer 16,80 YTL
Çözüm:
1) ------------------------------- 30.04.2007--------------------
153 TİCARİ MALLAR HESABI 1.200
153.02.18 Ayar altın
100 KASA HESABI 1.200
has değeri=100 gr 18 ayar X 0.750=75 gram
75 gram x 17 YTL=1.275
2) __________________17.06.2007 __________________
100 KASA HESABI 1.600
600 YURTDIŞI SATIŞLAR 1.544,20
391 HESAPLANAN KDV 55,80
Has değeri= 17,20 YTL x 75 gram=1.290 YTL
KDV’si, 1.600 – 1.290 = 310 YTL
310 YTL x %18 = 55,80
3)______________ 10.07.2007________________
153 TİCARİ MALLAR HESABI 55.630
153 01.22 Ayar 33.000
153.01.18 Ayar 13.000
153.01.14 Ayar 9.630
100 KASA HESABI 55.630
22 Ayar has değeri = 2.000 gr x 0.916 = 1.832 gr x 18 YTL = 32.976 YTL
18 Ayar has değeri = 1.000 gr x 0.750 = 750 gr x 18 YTL = 13.500 YTL
14 Ayar has değeri = 1.000 gr x 0.583 = 583 gr x 18 YTL = 10.494 YTL
Muhtelif ayar ve gramdaki altın alımı.
_____________________ / ___________________
4) ______________ 10.10.2007________________
100 KASA HESABI 51.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 49.511,58
391 HESAPLANAN KDV 1.488,42
22 Ayar 20.000 YTL.-(916 gr x19 YTL) = (20.000 – 17.404 ) = 2.596
18 Ayar 17.000 YTL-(750 gr x 19 YTL) = (17000 – 14.250) = 2.750
14 Ayar 14.000 YTL-( 583 gr x 19 YTL) = (14.000 – 11.077) = 2.923
KDV matrahı …………= 8.269 YTL
KDV=8.269 YTL x%18= 1.488,42 YTL
KDV matrahı ve has miktarının tesbiti.
------------------------------------------/--------------------------------------------
5) ______________ 15.11.2007________________
153 TİCARİ MALLAR HESABI 270
153.01.07 Çeyrek
100 KASA HESABI 270
Has değeri=(Çeyrek altın 1.75 gramdır.Saf gramı ise 1.60 gramdır.
1.60 gr x 10 x =17 YTL=272
6) ______________ 20.12.2007________________
100 KASA HESABI 350
600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 335,38
391 HESAPLANAN KDV 14,62
Satış bedeli……………….350
Satış tarihindeki has bedeli (1.60 GR * 10 ADET* 16.8 YTL) =268 YTL
KDV matrahı…………….. 81
KDV………………………14,62
Değeri ( 01.01.2007 den itibaren ) 560,-YTL’ yi aşmayan peştamallıklar ile işletmede kullanılan ve değeri 560,-YTL’ yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bu had topluca dikkate alınır.(v.u.k md.313),.
İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük nedir diye baktığımızda ve örneklemek gerekirse ;
Fonksiyon ve işlevleri bakımından tek başına hüküm ifade etmeyen ancak birleştirildiği veya bağlantı sağlandığında birleşik olarak güç üretebilen yada fonksiyon aktivasyonu sağlayan yani birbirlerini tamamlayan unsurlar olarak tanımlamak mümkündür. (Monitör + Klavye+Sistem gibi)
Örnek : x Ltd.Şti ‘den aşağıdaki kalemleri içerecek şekilde çeşitli eşyalar satın alınmıştır.
1 ad Hesap Makinası 200,00 YTL
1 ad Bilg.Klavyesi 250,00 YTL
1 ad Bilg. Monitörü 450,00 YTL
1 ad Bilg. Sistemi 550,00 YTL
1 ad Telefon 300,00YTL
T O P L A M 1.750,00 YTL
Faturamıza baktığımızda neredeyse tamamı demirbaş niteliğinde dir.
Ancak; İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz eden kalemler var mıdır diye bakıldığında
- Bilg. Klavyesi + Bilg. Monitörü + Bilg. Sistemi = 1.250,00 YTL’dir ve bu parçalar teknik bakımdan bütünlük arz ettiğinden demirbaş olarak kayd edilir. Ancak Diğer kalemler arasında iktisadi ve teknik bütünlük bulunmadığından ve her biri 560,00 YTL’nin altında kaldığı için doğrudan gider yazılabilinmektedir.
-----------------------------------------------/------------------------------------------
255 Demirbaşlar 1.250,00
770 Genel Yönetim Giderleri 500,00
100 Kasa 1.750,00
Açıklama: …tarih ve nolu X Ltd.Şti Faturası.
-----------------------------------------------/---------------------------------------------
Yukarıdaki demirbaşlar üzerinden Normal ve Azalan bakiyelere göre amortisman ayrıldığında şöyle olacaktır.
Normal Amortisman:
1.250 YTL X % 20 = 250 YTL 1.Yıl Amortimanı
-------------------------------------------------/---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 250
257 Birikmiş Amortismanlar 250
---------------------------------------------/-----------------------------------------------
Azalan bakiyelere göre:
1.250 YTL X % 50 = 625 YTL
-------------------------------------------------/---------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 625
257 Birikmiş Amortismanlar 625
---------------------------------------------/-----------------------------------------------
ÖRNEK
Beyaz Eşya işi ile iştigal eden XXX firması HUSUSİ olarak kullanacağı bir ad. İKİNCİ EL Otomobil ‘i 17.07.2006 tarihinde 20.000 YTL. + KDV bedelle satın almıştır. Muhasebe kaydı ve Amortisman ayırma aşamaları şöyle olacaktır.
Tespiti gereken Hususlar
1-) Öncelikle Faydalı Ömür oranı belirlenmeli ve Hususi Oto. Olduğu için içinde Kıst Amortismana Tabi bilinmelidir. (333 Seri nolu tebliğe göre faydalı ömür 5 yıl, oran ise %20 olduğu varsayılmıştır. ) 2006 yılında kıst dönem amortisman uygulamamız gerekir. 17.07.2006 alış tarihi olduğundan 7. ay tam ay sayılır ve 6 aylık amortisman ayrılır.
2-) 3065 sayılı K.D.V Kanununun 30 uncu maddesinin b bendine göre K.D.V maliyete dahil edilir.
3-) Araç, kullanılmış hususi araç olduğu için 3065 sayılı K.D.V kanununun 28 inci maddesinin 2002/4480 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki kapsamındaki oran ve listelerden 1 sayılı listenin 8 numaralı bendi gereğince %1 K.D.V hesaplanır.
4-) Amortisman Tablosu
Yıl
Matrah
Oran
Amort. Tutarı
2006
20.200,00
10
2.020,00
2007
20.200,00
20
4.040,00
2008
20.200,00
20
4.040,00
2009
20.200,00
20
4.040,00
2010
20.200,00
30
6.060,00
5-) Muhasebe Kayıtları
----------------------------------------17/07/2006-------------------------------------------
254 Taşıtlara 20.200
329 Diğ.Tic.Borçlar 20.200
Açıklama : Hususi Araç Alımı
----------------------------------------------/-------------------------------------------------
Amortisman kaydı:
-----------------------------------------/------------------------------------------------------
770 Genel Yönetim Giderleri 2.020
257 Birikmiş amortismanlar 2.020
------------------------------------------------/-----------------------------------------
2) YENİLEME FONU
Örnek: XY Sigorta Şirketine 10.000 YTL değerle sigorta ettirilen makine su basması sonucu hasara uğramıştır. Bu makinenin kayıtlı değeri 18.000 YTL ve ayrılmış birikmiş amortisman tutarı da 9.600 YTL dır. Sigorta 10.000 YTL tutarındaki tazminatı ödemiştir. Dönem sonunda yapılan envanterde bu olayın henüz kayıtlara geçmediği tespit edilmiş, makinenin şirkete gerekli olması nedeniyle doğan farkın yenileme fonuna alınması kararlaştırılmıştır.
Bu açıklamalara göre muhasebe kayıtları şu şekilde yapılacaktır.
_______________________ / _____________________
100 Kasa 10.000
257 Birikmiş Amortismanlar 9.600
257.01. Tesis, Makine ve Cihazlar
253 Tesis, Makine ve Cihazlar 18.000
549 Özel Fonlar 1.600
______________________ / ________________________
Hasara uğrayan makinenin sigorta tazminatının alınması ve yenileme fonu ayrılması
Üç yıl içinde ayrılan yenileme fonu tahsis edilerek yeni makinenin 20.000 YTL karşılığı peşin olarak alındığını kabul edelim.
______________________ / ________________________
253 Tesis, Makine ve Cihazlar 20.000
100 Kasa 20.000
______________________ / ________________________
Yeni makine alımı
Yeni makine alındığında 549 Özel Fonlar hesabında bir değişiklik olmamıştır. Ancak dönemin sonundan başlayarak ayrılacak amortismanlar 549 Özel Fonlar hesabından mahsup edilecektir. Şöyle ki amortisman oranı %20 ise yeni makinenin alındığı yılda şu kayıt düşülür.
20.000 YTL değerindeki yeni makinenin %20 amortismanı
________________________ / ________________________
549 Özel Fonlar 1.600
549.01 Yenileme Fonu
730 Genel Üretim Giderleri 2.400
257 Birikmiş Amortismanlar 4.000
257.01 Tesis, Makine ve Cihazlar
_____________________________ / _____________________
10.000 YTL değerindeki yeni makinenin %20 amortisman kaydı
3) ÖRTÜLÜ SERMAYE
Ö r n e k
X.A.Ş nin özsermaye tutarı 100.000 YTL'dir. Ortak Ahmet Altın'a 331 Ortaklara Borçlar hesabının detayı aşağıdaki gibidir.
İşletme,Ahmet Altına'a hesabına dönem sonunda 12.000YTL faiz tahakkuk ettirilmiştir.
Buna göre;
Tarih
Açıklama
Borç
Alacak
Bakiye
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
250.000
14.11.2006
Borç Alımı
150.000
400.000
09.12.2006
Borç Ödeme
100.000
300.000
24.12.2006
Borç Alımı
50.000
350.000
31.12.2006
FaizTahakkuku
12.000
362.000
Ortaklara Borçlar hesabı incelendiğinde, öz sermayenin üç katı olan 300.000 YTL'lık tavanın 14.11.2006 ve 24.12.2006 tarihinde aşıldığı görülmektedir, işletmenin, ortağa tahakkuk ettirdiği faizin oranı bilinmediği için öncelikle bu oranın bulunması gereklidir. Buna ilişkin hesaplama aşağıdaki gibidir.
Tarih
Açıklama
Borç
Alacak
Bakiye
Dönem Sonuna Kadar Süre
Adat
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
250.000
90
22.500.000
14.11.2006
Borç Alımı
150.000
400.000
45
6.750.000
9.12.2006
Borç Ödeme
100.000
300.000
20
-2.000.000
21.12.2006
Borç Alımı
50.000
350.000
10
500.000
31.12.2006
FaizTahakkuku
12.000
362.000
0
0
Toplam Adat
27.750.000
Gün Sayısı
360
Gün Başı Adat
77.083,33
Faiz Tutarı
12.000
Faiz Oranı (Faiz Tutarı/Gün Başı Adat)
0,1556
Faiz oranı % 15.56 olarak bulunmuştur. Bu orana göre isabet eden faiz tutarı aşağıdaki gibi hesaplanır.
Tarih
Açıklama
Bakiye
Örtülü Sermaye
Kullanılan Gün
Adat
01.10.2006
Borç Alımı
250.000
14.11.2006
Borç Alımı
400.000
100.000
25
2.500.000
9.12.2006
Borç Ödeme
300.000
21.12.2006
Borç Alımı
350.000
50.000
10
500.000
31.12.2006
Faiz Tahakkuku
362.000
Toplam Adat
3.000.000
Gün
360
Gün Başı Adat
8.333,33
Faiz Oranı
% 15.56
Faiz Tutarı (Gün Başı AdatxFaiz Oranı)
1.296,67
Bu orana göre isabet eden faiz tutarı 1.296,67 olarak hesaplanacaktır.
ADAT = GÜN SAYISI X TUTAR
25 X 100.000 = 2.500.000
FAZLA HESAPLANAN (12.000 YTL -1.296,67)= 10.703,33 YTL
FAZLA VE YERSİZ OLARAK HESAPLANAN FAİZ OLARAK GÖZ ÖNÜNE ALINACAK VE KKEG OLARAK DEĞERLENDİRİLECEKTİR.
4) KAR DAĞITIMI
X) A.Ş.’nin eşit paylara sahip tamamı gerçek kişi 5 ortağı vardır. 2007 yılında şirkete ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir.
Ticari Bilanço Karı: 350.000
Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler: 50.000
Ödenmiş Sermaye: 500.000
Önceki Yıllarda Ayrılmış
1. Tertip Yasal Yedek Akçe: 0
Her Bir Hissenin Nominal Değeri: 1.000
Genel Kurul ödenmiş sermayenin %40’ı oranında 1. temettü ve ticari bilanço karının %2,5 oranında 2. temettü dağıtımına karar vermiştir.
1
TİCARİ BİLANÇO KARI
350.000
2
İLAVELER (KKEG)
50.000
3
KURUMLAR VERGİSİ MATRAHI (1+2)
400.000
4
KURUMLAR VERGİSİ Kurumlar Vergisi
400.000 x %20 = 80.000
80.000
5
DÖNEM NET KARI (1-4)
270.000
6
1. TERTİP YEDEK AKÇE (TTK Md.466) Her yıl safi karın yirmide birinin (%5) ödenmiş sermayenin beşte birine (%20) ulaşıncaya kadar umumi yedek akçe olarak ayrılması zorunludur. Ödenmiş Sermaye A- 1. Tertip Yedek Akçe Tavanı B- Önceki Yıllarda Ayrılmış 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı C- Ayrılabilir 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı (A- B) D- Dönem Net Karından Ayrılabilecek 1. Tertip Yedek Akçe Tutarı(C) ve (D) den küçük olanı 1. Tertip Yedek Akçe olarak ayrılır.
500.000
500.000 x%20 = 100.0000
100.000
270.000 x %5 = 13.500
13.500
7
1. TEMETTÜ TUTARI
182.500
Ödenmiş Sermayenin %40’ı
500.000 x %40 = 200.000
Yasal 1. Temettü Tutarı
500.000 x %5 = 25.000
Il. Tertip Yedek Akçe Hesaplanmasında Esas Alınacak Tutar
200.000 - 25.000 = 175.000
II. Tertip Yedek Akçe
175.000 x %10 = 17.500
Net 1. Temettü Tutarı
200.000 – 17.500 = 182.500
8
II. TEMETTÜ TUTARI
Bilanço Karının %2.5’i
350.000 x %2.5 = 8.750
7.875
II. Tertip Yedek Akçe
8.750 x %10 = 875
Net Il. Temettü Tutarı
8.750 – 875 = 7.875
9
II. TERTİP YEDEK AKÇE 1. Temettü Hesabından (7) II. Temettü Hesabından (8)
17.500 875
18.375
10
DAĞITILACAK TOPLAM TEMETTÜ TUTARI (7+8)
190.375
11
GELİR VERGİSİ STOPAJI
Ortak A Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak B Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak C Temettü Payı Temettü Stopajı
Ortak D Temettü PayıTemettü Stopajı
Ortak E Temettü Payı Temettü Stopajı Stopaj Toplamı
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.075 38.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
190.375 x %20 = 38.07538.075 x %15 = 5.711
28.555
28.555
12
ORTAKLARA DAĞITILACAK NET TEMETTÜ (10—11) Ortak A Ortak B Ortak C Ortak D Ortak E
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
38.075 – 5.711 = 32.364
161.820
13
OLAĞANUSTÜ YEDEK AKÇE VEYA DAĞITILMAMIŞ KARLAR [5- (6+7+8+9)]
47.750
KAR DAĞITIM TABLOSU (YTL)A-DÖNEM KARININ DAĞITIMI 1) Dönem Karı 2) Ödenecek Vergi ve Yasal Yükümlülükler (-)- Kurumlar Vergisi (Gelir Vergisi) 80.000- Gelir Vergisi Kesintisi - Diğer Vergi ve Yasal Yükümlülükler NET DÖNEM KARI 3) Geçmiş Dönemler Zararı (-) (---) 4)1. Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 13.500 5) İşletmede Bırakılması ve Tasarrufu Zorunlu Yasıl Fonlar (-) (---) DAĞITILABİLİR NET DÖNEM KARI 256.500 6) Ortaklara Birinci Temettü (-) 182.5007) Personele Temettü (-) 8) Yönetim Kuruluna Temettü (-) (---) 9) Ortaklara İkinci Temettü (-) 7.875 10) İkinci Tertip Yasal Yedek Akçe (-) 18.27511) Statü Yedekleri (-) (---) 12) Olağandışı Yedekler (Dağıtılmamış Karlar) 47.750 13) Diğer Yedekler (---) 14) Özel Fonlar (---) B-YEDEKLERDEN DAĞITIM (---) 1) Dağıtılan Yedekler (---) 2)11. Tertip Yasal Yedekler (-) (---) 3) Ortaklara Pay (-) (---) 4) Personele Pay (-) (---) 5) Yönetim Kuruluna Pay (-) (---) C-HİSSE BAŞINA KAR D-HİSSE BAŞINA TEMETTÜ
Cari Dönem
350.000
80.000
270.000
13.500
256.500
182.500
7.875
18.375
47.750
513
381
Muhasebeleştirilmesi
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
370 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
690 Dönem Karı Veya Zararı 350.000
691 Dönem Karı Vergi ve Diğer 80.000
Yasal Yük. Karş.
692 Dönem Net Karı Veya Zararı 270.000
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
692 Dönem Net Karı Veya Zararı 270.000
590 Dönem Net Karı 270.000
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
590 Dönem Net Karı 270.000
540 Yasal Yedekler 31.875
542 Olağanüstü Yedekler 47.750
331 Ortaklara Borçlar 161.820
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 28.555
___________________________ 31.12.2007 ___________________________
331 Ortaklara Borçlar 161.820
102 Bankalar 161.820
___________________________ / ___________________________
5) ALTIN İŞLEMLERİ MUHASEBESİ
ÖRNEK
AX Kuyumculuk Anonim Şirketi’nin 24.04.2007-31.12.2007 tarihleri arasındaki
yapmış olduğu bazı işlemler aşağıdaki gibidir.
1- 30.04.2007 tarihinde 100 gr 18 ayar muhtelif kolyeyi bir müşteriden gider pusulası karşılığı 1.200 YTL almıştır. Bu tarihte İstanbul Altın Borsası’nda oluşan has altın değeri 17 YTL/gr.
2- 17.06.2007 tarihinde daha önce aldığı kolyelerin tamamını KDV dahil 1.600 YTL satmıştır. Satış tarihindeki,İstanbul Altın Borsası’ndaki has altın değeri 17,20 YTL.
3- 10.07.2007 tarihinde, 2 kg 22 ayar altın 33.000 YTL
l kg 18 ayar altın 13.000 YTL
1 kg 14 ayar altın 9.630 YTL Gider pusulası
karşılığı alınmıştır. Aynı tarihteki İstanbul Altın Borsası’nda oluşan has altın değeri 18 YTL
4- 10.10.2007 tarihinde;1 kg 22 ayar altın 20.000 YTL
1 kg 18 ayar altın 17.000 YTL
1 kg 14 ayar altın 14.000 YTL KDV dahil
satılmıştır.Has altın değeri 19 YTL .
5- 15.11.2007 tarihinde 10 adet çeyrek altını 270 YTL gider pusulası
karşılığı satın almıştır.Altın borsasındaki has değer 17 YTL
6- 20.12.2007 tarihinde çeyrek altınların tamamını KDV dahil 350 YTL
satmıştır.Satım tarihinde İstanbul Altın Borsası’ndaki has değer 16,80 YTL
Çözüm:
1) ------------------------------- 30.04.2007--------------------
153 TİCARİ MALLAR HESABI 1.200
153.02.18 Ayar altın
100 KASA HESABI 1.200
has değeri=100 gr 18 ayar X 0.750=75 gram
75 gram x 17 YTL=1.275
2) __________________17.06.2007 __________________
100 KASA HESABI 1.600
600 YURTDIŞI SATIŞLAR 1.544,20
391 HESAPLANAN KDV 55,80
Has değeri= 17,20 YTL x 75 gram=1.290 YTL
KDV’si, 1.600 – 1.290 = 310 YTL
310 YTL x %18 = 55,80
3)______________ 10.07.2007________________
153 TİCARİ MALLAR HESABI 55.630
153 01.22 Ayar 33.000
153.01.18 Ayar 13.000
153.01.14 Ayar 9.630
100 KASA HESABI 55.630
22 Ayar has değeri = 2.000 gr x 0.916 = 1.832 gr x 18 YTL = 32.976 YTL
18 Ayar has değeri = 1.000 gr x 0.750 = 750 gr x 18 YTL = 13.500 YTL
14 Ayar has değeri = 1.000 gr x 0.583 = 583 gr x 18 YTL = 10.494 YTL
Muhtelif ayar ve gramdaki altın alımı.
_____________________ / ___________________
4) ______________ 10.10.2007________________
100 KASA HESABI 51.000
600 YURTİÇİ SATIŞLAR 49.511,58
391 HESAPLANAN KDV 1.488,42
22 Ayar 20.000 YTL.-(916 gr x19 YTL) = (20.000 – 17.404 ) = 2.596
18 Ayar 17.000 YTL-(750 gr x 19 YTL) = (17000 – 14.250) = 2.750
14 Ayar 14.000 YTL-( 583 gr x 19 YTL) = (14.000 – 11.077) = 2.923
KDV matrahı …………= 8.269 YTL
KDV=8.269 YTL x%18= 1.488,42 YTL
KDV matrahı ve has miktarının tesbiti.
------------------------------------------/--------------------------------------------
5) ______________ 15.11.2007________________
153 TİCARİ MALLAR HESABI 270
153.01.07 Çeyrek
100 KASA HESABI 270
Has değeri=(Çeyrek altın 1.75 gramdır.Saf gramı ise 1.60 gramdır.
1.60 gr x 10 x =17 YTL=272
6) ______________ 20.12.2007________________
100 KASA HESABI 350
600 YURTİÇİ SATIŞLAR HESABI 335,38
391 HESAPLANAN KDV 14,62
Satış bedeli……………….350
Satış tarihindeki has bedeli (1.60 GR * 10 ADET* 16.8 YTL) =268 YTL
KDV matrahı…………….. 81
KDV………………………14,62
Subscribe to:
Posts (Atom)