Soru : Türkiye Muhasebe Standartlarını uygulayan BCD A.Ş. nin yıl sonu mali karı 400 000 TL , 690 hesabı bakiyesi ise 380 000 TL dir. (Stok değer düşüş karşılığından kaynaklanan) İleride indirilebilecek geçici vergi farklarından kaynaklanan bu durumun muhaseleştirmesini yapınız.
Yanıt: 20 000 TL indirilebilir geçici farkın Kurumlar vergisi : %20 = 4 000 TLdir.
------------------- / ------------------
283 Ertelenmiş vergi varlıkları 4 000
.... 691 Dönem Karı Vergi Karş. ......4 000
------------------ /--------------------
691 Dönem Karı Vergi Karş .. 4 000
.......590 Dönem Net Kar Zararı ....4 000
----------------- / ---------------------
Thursday, April 9, 2009
DÖNEM SONU VERGİ MUHASEBESİ
Bir İşletmede dönem sonunda ortaya çıkan ticari kar ve hesaplanan vergi karşılığı aşağıdaki gibidir; (193 hesapta da 220.000 YTL geçici vergi ödemesi vardır.)Buna göre şirketin 31/12 itibariyle yapacağı kayıtları nasıl olacaktır?
YANIT:
690- DÖNEM KARI VEYA ZARARI ........................................... 700.000
950- MATRAHA EKLENECEK UNSURLAR............................+ 800.000
KKEG 400.000 YTL
Menkul Kıymet Değer düşük. Karşılığı 200.000 YTL
Kıdem Tazminatı Karşılığı 200.000 YTL
961- MATRAHTAN İNDİRİLECEK UNSURLAR.......................- 200.000
Geçmiş Yıllar Zararları 200.000 YTL
(Matrahtan indirilecek gelirler ve
önceki dönem giderleşen ancak matrahtan
indirilmeyen, bu dönem gelirleşen tutarlar) -------MATRAH 1.300.000
% 20 KURUMLAR VERGİSİ KARŞILIĞI................................... 260.000
Buna göre yapılacak kayıtlar;
----------------31/12 ----------------------
691- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.Y.KARS. ........260.000
370- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ....................... 260.000
---------------- 31/12----------------------
690- DÖNEM KARI VEYA ZAR. ...............................700.000
692- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI .....................................440.000
691- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ.LARI........... 260.000
---------------- 31/12----------------------
691- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI............... 440.000
590- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI ...................................440.000
---------------- 31/12----------------------
371- DNM.KARININ PEŞ.ÖD.V.FON. ...................220.000
193- PEŞİN ÖDN. VERGİLER VE FONLAR .............................220.000
-------------------------/----------------------------------
YANIT:
690- DÖNEM KARI VEYA ZARARI ........................................... 700.000
950- MATRAHA EKLENECEK UNSURLAR............................+ 800.000
KKEG 400.000 YTL
Menkul Kıymet Değer düşük. Karşılığı 200.000 YTL
Kıdem Tazminatı Karşılığı 200.000 YTL
961- MATRAHTAN İNDİRİLECEK UNSURLAR.......................- 200.000
Geçmiş Yıllar Zararları 200.000 YTL
(Matrahtan indirilecek gelirler ve
önceki dönem giderleşen ancak matrahtan
indirilmeyen, bu dönem gelirleşen tutarlar) -------MATRAH 1.300.000
% 20 KURUMLAR VERGİSİ KARŞILIĞI................................... 260.000
Buna göre yapılacak kayıtlar;
----------------31/12 ----------------------
691- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.Y.KARS. ........260.000
370- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ....................... 260.000
---------------- 31/12----------------------
690- DÖNEM KARI VEYA ZAR. ...............................700.000
692- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI .....................................440.000
691- DNM.KARI VERGİ VE DİĞ.YAS.YÜK.KARŞ.LARI........... 260.000
---------------- 31/12----------------------
691- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI............... 440.000
590- DÖNEM NET KARI VEYA ZARARI ...................................440.000
---------------- 31/12----------------------
371- DNM.KARININ PEŞ.ÖD.V.FON. ...................220.000
193- PEŞİN ÖDN. VERGİLER VE FONLAR .............................220.000
-------------------------/----------------------------------
Yıllara yaygın inşaat işleri genel giderler dağıtımı
Mükellef (ABC İnşaat A.Ş.), yıllara sari A ve B ve dönemsel olan C inşaat ve onarım işlerini yapmakta olup, A işinden 65 bin TL. B işinden 40 bin TL.· C işinden 24 bin YTL. istihkak almıştır. Bu işlere sırasıyla 60 bin TL,36 bin TL ve 20 bin TL harcama yapmıştır.Üç iş için müştereken 9.600 TL. genel gider yapılmıştır. Bu genel giderlerin işlere dağıtımını yapınız ve hangi hesaplara kaydedileceğini belirtiniz.
Çözüm:
A ve B işlerinin harcama tutarları, C işi ise dönemsel olduğu için hasılatı dağıtıma esas alınacaktır.
İşler Harcama-Hasılat Tutarları (bin TL) Oranı (%) İşlere Düşen Gen Gid. (TL)
A işi (harcama) .............. 60........ 50......... 4.800
B işi (harcama) ................36......... 30 ........2.880
C işi (hasılat) ...................24 .........20 .........1.920
Toplam 120 100 9.600
Genel giderler, sırasıyla A ve B işlerinde 4 800 TL , 2880TL 170 hesaba , 1920 TL ise 740 hesaba kaydedilecektir.
Çözüm:
A ve B işlerinin harcama tutarları, C işi ise dönemsel olduğu için hasılatı dağıtıma esas alınacaktır.
İşler Harcama-Hasılat Tutarları (bin TL) Oranı (%) İşlere Düşen Gen Gid. (TL)
A işi (harcama) .............. 60........ 50......... 4.800
B işi (harcama) ................36......... 30 ........2.880
C işi (hasılat) ...................24 .........20 .........1.920
Toplam 120 100 9.600
Genel giderler, sırasıyla A ve B işlerinde 4 800 TL , 2880TL 170 hesaba , 1920 TL ise 740 hesaba kaydedilecektir.
Wednesday, April 8, 2009
Örnek sorular 3
- Kurumların birleşmesinde tasfiyeli ve tasfiyesiz infisah durumlarındaki vergilemeyi açıklayınız.(Vergisiz birleşmenin şartları açıklanacaktır)
- Kısmi bölünmenin amacını ve vergi dışı uygulanmasınnı şartlarını belirleyiniz.
- Devir halinde zarar mahsubunun şartlarını belirleyiniz.
- Kanuni merkezi yurtdışında olan bir şirket merkezi Türkiye'de olan bir şirketle birleşebilir mi? Hangi şart(lar) gereklidir.
- Kısmi bölünmenin amacını ve vergi dışı uygulanmasınnı şartlarını belirleyiniz.
- Devir halinde zarar mahsubunun şartlarını belirleyiniz.
- Kanuni merkezi yurtdışında olan bir şirket merkezi Türkiye'de olan bir şirketle birleşebilir mi? Hangi şart(lar) gereklidir.
Örnek sorular 2
- Kurumlar vergisi matrahının belirlenmesinde zarar oluşması halinde indirilemeyen unsurları belirleyiniz.
- Bir kurumun yurtdışındaki faaliyetleri hangi statüler altında gerçekleşebilir. Bu faaliyetlerden sağlanan kazançların vergiye tabi olma ve olmama durumlarını belirleyiniz.
(Yanıt: yurtdışı bağlı şirket, yurtdışı iştirak, yurtdışı şube, ,yurtdışı inşaat projeleri, yurtdışı iş merkezi durumlarına göre Kurumlar vergisi istisnalarından yararlanma şartları açıklanacaktır.)
- Örtülü sermaye olarak değerlendirilen bir borçlanmanın , borç veren yönünden hangi durumlarda yaptırıma tabi tutulmadığını açıklayınız.
(KVK uyarınca örtülü sermaye sayılmayan durumlara ek olarak tam mükellef kurumların elde ettikleri faizlerin kar dağıtımı sayılması halinde iştirak kazancı istisnası nedeniyle yaptırım uygulanmayacağı belirtilecektir.)
- Bir kurumun yurtdışındaki faaliyetleri hangi statüler altında gerçekleşebilir. Bu faaliyetlerden sağlanan kazançların vergiye tabi olma ve olmama durumlarını belirleyiniz.
(Yanıt: yurtdışı bağlı şirket, yurtdışı iştirak, yurtdışı şube, ,yurtdışı inşaat projeleri, yurtdışı iş merkezi durumlarına göre Kurumlar vergisi istisnalarından yararlanma şartları açıklanacaktır.)
- Örtülü sermaye olarak değerlendirilen bir borçlanmanın , borç veren yönünden hangi durumlarda yaptırıma tabi tutulmadığını açıklayınız.
(KVK uyarınca örtülü sermaye sayılmayan durumlara ek olarak tam mükellef kurumların elde ettikleri faizlerin kar dağıtımı sayılması halinde iştirak kazancı istisnası nedeniyle yaptırım uygulanmayacağı belirtilecektir.)
Örnek Sorular:
-Ertelenmiş vergi varlığı ve ertelenmiş vergi yükümlülüğü kavramlarını kısaca tanımlayınız. birer örnekle açıklayınız.
- Yıllara yaygın inşaat işlerinde stopaj oranını ve kurumlar vergisi geçici vergi oranını gözönüne alarak farklı karlılık düzeylerinde mükellefin durumunu belirleyiniz.
- Genel kurul kar dağıtımı kararı vermediği halde Kurumlar vergisi kanunu yönenden kar dağıtılmış sayılan halleri kısaca açıklayınız.
- Dördüncü geçici vergi döneminde belirlenen Kurumlar vergisi matrahı ile yıllık kurumlar vergisi beyanında belirlenen matrahın farklı olması mümkün müdür? Bu farklılığın karşılaşacağı bir yaptırım sözkonusu mudur?
- Yıllara yaygın inşaat işlerinde stopaj oranını ve kurumlar vergisi geçici vergi oranını gözönüne alarak farklı karlılık düzeylerinde mükellefin durumunu belirleyiniz.
- Genel kurul kar dağıtımı kararı vermediği halde Kurumlar vergisi kanunu yönenden kar dağıtılmış sayılan halleri kısaca açıklayınız.
- Dördüncü geçici vergi döneminde belirlenen Kurumlar vergisi matrahı ile yıllık kurumlar vergisi beyanında belirlenen matrahın farklı olması mümkün müdür? Bu farklılığın karşılaşacağı bir yaptırım sözkonusu mudur?
kontrol edilen kurum kazancı
Soru: 2009 yılı itibariyle iki yıldan bu yana %25 hissesine tam mükellef Yatırım A.Ş.nin sahip olduğu , merkezi Cenevre - İsviçre’de bulunan Invest S.A. şirketinin royalty ve lisans gelirlerinden 150 000 TL kurum kazancı elde ettiği öğrenilmiştir. Cenevre vergi kanunları uyarınca şirketler % 12 kurumlar vergisine tabidir. Kar dağıtımı yapılmamıştır. Yatırım A.Ş.nin 2009 Kurumlar vergisi beyanında yapması gereken işlemi ve nedenini açıklayınız.
- Yanıt: Herhangi bir işlem yapılması gerekmemektedir. Yüzde 50 nin altında hisse oranı nedeniyle Kontrol edilen kurum kazancı sözkonusu değildir.
Soru : Kurumlar Vergisi Kanununda yeralan tüm Kontrol Edilen Kurum Kazancı şartlarını yerine getirmiş ve 200 000 TL kurum kazancı olan PQR S.A. şirketinin % 51 ine sahip olan (Gelir vergisi mükellefi) Bay Ali Ak’ın vergi yönünden durumu aşağıdakilerden hangisine uymaktadır?
a. Kar dağıtımı yapılmamışsa dahi Ali AK gelir vergisi beyanına PQR şirketinin karlarından payına düşen tutarı dahil edecektir.
b. Eğer kar payı dağıtılırsa ve alacağı temettü belirli bir sınırı aştığı takdirde vergi beyanına dahil edecektir.
c. Kar payı elde ettiği takdirde mutlaka beyanına dahil etmesi gerekecektir.
d. Ali Ak iştirak kazançları istisnasından yararlanacaktır.
e. Hiçbir durumda beyan etmesi gerekmeyecektir.
Doğru yanıt: c (gerçek şahıslar Kont.Ed. kurum kazancı uygulamasına tabi değildir; tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradı olarak beyanı gerekir)
- Yanıt: Herhangi bir işlem yapılması gerekmemektedir. Yüzde 50 nin altında hisse oranı nedeniyle Kontrol edilen kurum kazancı sözkonusu değildir.
Soru : Kurumlar Vergisi Kanununda yeralan tüm Kontrol Edilen Kurum Kazancı şartlarını yerine getirmiş ve 200 000 TL kurum kazancı olan PQR S.A. şirketinin % 51 ine sahip olan (Gelir vergisi mükellefi) Bay Ali Ak’ın vergi yönünden durumu aşağıdakilerden hangisine uymaktadır?
a. Kar dağıtımı yapılmamışsa dahi Ali AK gelir vergisi beyanına PQR şirketinin karlarından payına düşen tutarı dahil edecektir.
b. Eğer kar payı dağıtılırsa ve alacağı temettü belirli bir sınırı aştığı takdirde vergi beyanına dahil edecektir.
c. Kar payı elde ettiği takdirde mutlaka beyanına dahil etmesi gerekecektir.
d. Ali Ak iştirak kazançları istisnasından yararlanacaktır.
e. Hiçbir durumda beyan etmesi gerekmeyecektir.
Doğru yanıt: c (gerçek şahıslar Kont.Ed. kurum kazancı uygulamasına tabi değildir; tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradı olarak beyanı gerekir)
Subscribe to:
Posts (Atom)