Soru: (Kurumlar vergisi istisnaları)
Bir Türk sermaye şirketinin "tam mükellef olmayan bir kurumdan" elde ettiği temettünün Kurumlar vergisinden istisna olabilmesi için hangi 4 şartı yerine getirmesi gereklidir?
Soru: (Amortismanlar)
Vergi uygulamasında, üzerinde bina inşa edilmemiş bir arazinin amortismana tabi tutulması mümkün müdür? Açıklayınız.
Soru: (Amortismanlar)
Amortisman süresini tamamlamamış bir sabit kıymetin satışı halinde birikmiş amortisman giderlerinin kar/zarara etkisini açıklayınız.
Soru:(Amortismanlar)
Bir sabit kıymet üzerinden amortisman ayrılabilmesi için gerekli üç şartı ve bir sabit kıymetin bu şartları haiz olduğu halde amortisman ayrılmama durumunu açıklayınız.
Soru. (Kar dağıtımı)
2006 hesap döneminde elde edilmiş kar paylarının Gelir vergisi karşısındaki durumunu (beyan ve stopaj mahsubu yönünden) açıklayınız.
Friday, April 6, 2007
Thursday, April 5, 2007
örnek sorular:
Soru: (Kurumlar vergisi)
Kurumların geçmiş yıl zararlarını mahsup edebilmeleri için yerine getirmeleri gereken şartları belirleyiniz.
Soru: (Kurumlar vergisi)
Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olarak yapılmış giderlerin matrahtan indirilmesi mümkün müdür? Bu konudaki istisnai düzenlemeyi belirtiniz.
Soru: (Kurumlar Vergisi matrahı)
Kıdem tazminatı karşılıkları ve toplu sözleşme farkı karşılıklarının Kurumlar vergisi matrahına etkisini açıklayınız.
Soru: (Değerleme)
Aşağıdaki değerleme yöntemleri ile hesap gruplarını eşleştiriniz.
1)Makina,cihazlar a) Maliyet bedeli
2)Mamuller,yarı mamuller b) Mukayyet bedel
3)Alıcılar c) Tasarruf değeri
4) Değersiz alacaklar
Kurumların geçmiş yıl zararlarını mahsup edebilmeleri için yerine getirmeleri gereken şartları belirleyiniz.
Soru: (Kurumlar vergisi)
Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olarak yapılmış giderlerin matrahtan indirilmesi mümkün müdür? Bu konudaki istisnai düzenlemeyi belirtiniz.
Soru: (Kurumlar Vergisi matrahı)
Kıdem tazminatı karşılıkları ve toplu sözleşme farkı karşılıklarının Kurumlar vergisi matrahına etkisini açıklayınız.
Soru: (Değerleme)
Aşağıdaki değerleme yöntemleri ile hesap gruplarını eşleştiriniz.
1)Makina,cihazlar a) Maliyet bedeli
2)Mamuller,yarı mamuller b) Mukayyet bedel
3)Alıcılar c) Tasarruf değeri
4) Değersiz alacaklar
örnek sorular:
Soru: (Konu : Amortismanlar)
Sermaye piyasası kanunu uyarınca belirlenen amortisman giderlerinin belirli bir dönemde Vergi usul kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlardan farklı olma nedenlerini ve SPK uyarınca ayrılan amortismanın VUK gereğince ayrılması gerekenden yüksek ve düşük olduğu durumlarda yapılacak işlemi açıklayınız.
Soru: (Kurumlar vergisi- istisnalar)
Kurumlar Vergisi Kanunu uygulamaında Yurt dışı inşaat işleri istisnası ile Yurt dışı şube kazançları istisnasından yararlanma şartlarını karşılaştırınız.
Soru: (Değerleme)
Maliyet bedeli esası ile Alış bedeli kavramı arasındaki farkı belirtiniz.
Soru: (Kar Dağıtımı)
Bedelsiz hisse senedi verilmesi suretiyle kar dağıtımında stopaj uygulamasını açıklayınız.
Soru : (Kar dağıtımı)
A Anonim şirketinin (%10 oranında) iştiraki olan B anonim şirketinden 2007 Mart ayında genel kurul kararı sonucunda 100 000 YTL nakdi temettü, 50 000 YTL tutarında bedelsiz hisse senedi dağıtılmıştır. Uygulanacak stopaj tutarını hesaplayınız.
Soru: (Kurumlar Vergisi)
Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kavramını açıklayınız.
Soru: (Değerleme)
Emsal bedel kavramını, uygulama sırasını açıklayınız.
Soru: (Kurumlar Vergisi)
Örtülü sermaye kavramını ve finansal ve finansal olmayan kurumlarda hesaplanma şeklini açıklayınız.
Soru :(Kar dağıtımı)
Kar dağıtımında "hukuki tasarruf" ve "ekonomik tasarruf" kavramını ve stopaja etkisini açıklayınız.
Soru: (Kurumlar Vergisi)
Yatırım indirimi istisnasının uygulamadan kaldırılması ile Kurumlar vergisi oranının 10 puan indirilmesinin karşılaştırmalı etkisini (%40 yatırım indirimi oranı uygulanan) 100 000 YTL tutarında yatırım yapmış bir kurum açısından inceleyiniz. Yeni düzenlemenin yarar ve sakıncalarını belirtiniz.
Sermaye piyasası kanunu uyarınca belirlenen amortisman giderlerinin belirli bir dönemde Vergi usul kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlardan farklı olma nedenlerini ve SPK uyarınca ayrılan amortismanın VUK gereğince ayrılması gerekenden yüksek ve düşük olduğu durumlarda yapılacak işlemi açıklayınız.
Soru: (Kurumlar vergisi- istisnalar)
Kurumlar Vergisi Kanunu uygulamaında Yurt dışı inşaat işleri istisnası ile Yurt dışı şube kazançları istisnasından yararlanma şartlarını karşılaştırınız.
Soru: (Değerleme)
Maliyet bedeli esası ile Alış bedeli kavramı arasındaki farkı belirtiniz.
Soru: (Kar Dağıtımı)
Bedelsiz hisse senedi verilmesi suretiyle kar dağıtımında stopaj uygulamasını açıklayınız.
Soru : (Kar dağıtımı)
A Anonim şirketinin (%10 oranında) iştiraki olan B anonim şirketinden 2007 Mart ayında genel kurul kararı sonucunda 100 000 YTL nakdi temettü, 50 000 YTL tutarında bedelsiz hisse senedi dağıtılmıştır. Uygulanacak stopaj tutarını hesaplayınız.
Soru: (Kurumlar Vergisi)
Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı kavramını açıklayınız.
Soru: (Değerleme)
Emsal bedel kavramını, uygulama sırasını açıklayınız.
Soru: (Kurumlar Vergisi)
Örtülü sermaye kavramını ve finansal ve finansal olmayan kurumlarda hesaplanma şeklini açıklayınız.
Soru :(Kar dağıtımı)
Kar dağıtımında "hukuki tasarruf" ve "ekonomik tasarruf" kavramını ve stopaja etkisini açıklayınız.
Soru: (Kurumlar Vergisi)
Yatırım indirimi istisnasının uygulamadan kaldırılması ile Kurumlar vergisi oranının 10 puan indirilmesinin karşılaştırmalı etkisini (%40 yatırım indirimi oranı uygulanan) 100 000 YTL tutarında yatırım yapmış bir kurum açısından inceleyiniz. Yeni düzenlemenin yarar ve sakıncalarını belirtiniz.
örnek soru: Kurumlar Vergisi
Soru: 2005 ve 2006 yılları vergi uygulamasını Kurumlar vergisi ve kar dağıtım Gelir vergisi stopajı yönünden karşılaştırınız.
Cevap: 2005 yılı Kurumlar vergisi oranı %30 iken 2006 yılında % 20 ye indirilmiştir. Kar dağıtım stopaj oranı ise % 10 dan % % 15 e yükseltilmiştir. Bu oranlar uygulandığında 100 birim Kurumlar vergisi matrahı için Kar dağıtılmaması halinde vergi yükü (% 10 oranında azalırken ve kar dağıtımı halinde vergi yükleri % 5 oranında azalmıştır. (oranları uygulayarak açıklayınız...)
Cevap: 2005 yılı Kurumlar vergisi oranı %30 iken 2006 yılında % 20 ye indirilmiştir. Kar dağıtım stopaj oranı ise % 10 dan % % 15 e yükseltilmiştir. Bu oranlar uygulandığında 100 birim Kurumlar vergisi matrahı için Kar dağıtılmaması halinde vergi yükü (% 10 oranında azalırken ve kar dağıtımı halinde vergi yükleri % 5 oranında azalmıştır. (oranları uygulayarak açıklayınız...)
Wednesday, April 4, 2007
ÖRNEK AMORTİSMAN PROBLEMİ-kıst amortisman
Soru :
A A.Ş. 1997 yılının Ağustos ayında 60.000.- YTL.’ye satın aldığı binek otomobilini ticari işletmesinin aktifine kaydetmiştir.
Bu durumda yıllar itibariyle normal amortisman usulüyle ayrılacak amortisman giderlerini belirleyiniz.
Yanıt:
1997 yılında; ( 60.000 x 0,20 ) x 5/12 = 5.000 YTL kıst amortisman ayrılacaktır.
1998-2000 yıllarında 60.000 x 0,20 = 12.000 YTL. amortisman ayrılacaktır.
Kıst amortisman uygulaması nedeniyle dikkate alınmayan; (60.000 x 0,20) x 7/12 = 7.000 YTL ise itfa süresinin son yılında (2001) ayrılacak amortismana eklenecektir.
Bu durumda A AŞ 2001 yılında (60.000 X 0,20)+7.000=19.000.-TL amortisman ayırarak sabit kıymeti tamamen itfa edebilecektir.
V.U.K.’nun 320/2 maddesi uyarınca; “Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobilleri hariç olmak üzere, işletmelere ait binek otomobillerin aktife girdiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar amortisman ayrılır. Amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer, itfa süresinin son yılında tamamen yok edilir.”
A A.Ş. 1997 yılının Ağustos ayında 60.000.- YTL.’ye satın aldığı binek otomobilini ticari işletmesinin aktifine kaydetmiştir.
Bu durumda yıllar itibariyle normal amortisman usulüyle ayrılacak amortisman giderlerini belirleyiniz.
Yanıt:
1997 yılında; ( 60.000 x 0,20 ) x 5/12 = 5.000 YTL kıst amortisman ayrılacaktır.
1998-2000 yıllarında 60.000 x 0,20 = 12.000 YTL. amortisman ayrılacaktır.
Kıst amortisman uygulaması nedeniyle dikkate alınmayan; (60.000 x 0,20) x 7/12 = 7.000 YTL ise itfa süresinin son yılında (2001) ayrılacak amortismana eklenecektir.
Bu durumda A AŞ 2001 yılında (60.000 X 0,20)+7.000=19.000.-TL amortisman ayırarak sabit kıymeti tamamen itfa edebilecektir.
V.U.K.’nun 320/2 maddesi uyarınca; “Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları binek otomobilleri hariç olmak üzere, işletmelere ait binek otomobillerin aktife girdiği hesap dönemi için ay kesri tam ay sayılmak suretiyle kalan ay süresi kadar amortisman ayrılır. Amortisman ayrılmayan süreye isabet eden bakiye değer, itfa süresinin son yılında tamamen yok edilir.”
ÖRNEK KAR DAĞITIM SORUSU (DEVAM)
6- II. TERTİP YASAL YEDEK AKÇE’yi hesaplayınız.
- Kurumun 2006 Yılı Bilanço Kârı (690 Hes) = 120.000,00
- Kurumlar Vergisi = (-) 22.000,00
- Net Dönem Kârı = 98.000,00
- Geçmiş Yıl Ticari Zararı (2005) = (-) 15.000,00
- I.Tertip Yas.Yed.Akçe = (-) 5.250,00
- Dağıtılabilir Net Dönem Kârı = 77.750,00
- I.Tertip Temettü = (-) 2.500,00
- Kalan = 75.250,00
- II. Tertip Yas.Yed.Akçe = 7.525,00
75.250 x % 10
7- II. TERTİP TEMETTÜ’yü hesaplayınız
- II.Ter.Yas.Yed.Akçe Hes.Kalan = 75.250,00
- II.Tertip Yas.Yed.Akçe (%10) = (-)7.525,00
- II.Tertip Temettü = 67.725,00
6- II. TERTİP YASAL YEDEK AKÇE’yi hesaplayınız.
- Kurumun 2006 Yılı Bilanço Kârı (690 Hes) = 120.000,00
- Kurumlar Vergisi = (-) 22.000,00
- Net Dönem Kârı = 98.000,00
- Geçmiş Yıl Ticari Zararı (2005) = (-) 15.000,00
- I.Tertip Yas.Yed.Akçe = (-) 5.250,00
- Dağıtılabilir Net Dönem Kârı = 77.750,00
- I.Tertip Temettü = (-) 2.500,00
- Kalan = 75.250,00
- II. Tertip Yas.Yed.Akçe = 7.525,00
75.250 x % 10
7- II. TERTİP TEMETTÜ’yü hesaplayınız
- II.Ter.Yas.Yed.Akçe Hes.Kalan = 75.250,00
- II.Tertip Yas.Yed.Akçe (%10) = (-)7.525,00
- II.Tertip Temettü = 67.725,00
ÖRNEK KAR DAĞITIMI SORUSU
Ödenmiş Sermayesi 50.000 YTL olan iki ortaklı bir limited şirket ortaklar kurulu kârın tamamını dağıtma kararı almıştır. 2006 Yılı Bilanço Kârı 120.000 YTL dir. Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 1.000 YTL , Geçmiş Yıl Mali Zararı (2005) 11.000 YTL dir. Bunun 4.000 YTL si kanunen kabul edilmeyen giderden kaynaklanmıştır. Ticari zarar 15 000 YTL dir.
1)Kurumlar Vergisi matrahını, 2006 yıl sonunda yapılacak kayıtları belirtiniz.
2) 2006 yılı için ödenen geçici vergi 25.000,00 YTL’dir. Yapılacak işlemi belirtiniz.
3) 2007 yılında yapılacak işlemi belirtiniz.
4) I. Tertip yasal yedek akçeyi hesaplayınız.
5) I. Tertip temettüyü hesaplayınız.
1) KURUMLAR VERGİSİ’NİN HESAPLANMASI
1- Kurumun 2006 Yılı Bilanço Kârı (690 Hes) = 120.000
2- K.K.Edilmeyen Giderler = (+) 1.000
3- Geçmiş Yıl Mali Zararı (2005) = (-) 11.000
- Ticari Zarar (-) 15.000
- K.K.E.G. (+) 4.000
- 2005 Yılı Mali Zararı (-) 11.000
4- Mali Kar = 110.000
5- Kurumlar Vergisi Matrahı = 110.000
6- Hes.Kurumlar Vergisi ( 5 x 0.20) = 22.000
2006 YILINDA YAPILACAK KAYITLAR
01-____________________________ 31.12.2006 _______________________
691- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ (-) 22.000
691 01- Kurumlar Vergisi 22.000
370- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ 22.000
370 01- Kurumlar Vergisi 22.000
Dönem kârı Kurumlar Vergisi Karşılığı
02-___________________________ 31.12.2006 _______________________
690- DÖN.KARI VEYA ZARARI 120.000
691- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ (-) 22.000
691 01- Kurumlar Vergisi 22.000
692- DÖN.NET KARI VEYA ZARARI 98.000
Dönem net kârının belirlenmesi
03-___________________________ 31.12.2006 _______________________
692- DÖN.NET KARI VEYA ZARARI 98.000
590- DÖNEM NET KARI 98.000
Dönem net kârının Bilanço’daki asli hesabına devri
2-) GEÇİCİ VERGİ KAYDI
04-___________________________ 31.12.2006 ________________________
371- DÖN.KAR.PEŞ.ÖD.VER.VE DİĞ.YÜK (-) 22.000
371 01- 2006 Geçici Vergi 25.000,00
193- PEŞ.ÖD.VERGİ VE FON 22.000
193 01- 2006 Geçici Vergi 22.000
Bakiye 3 000 YTL 193 hesapta kalacaktır.
3-) 2007 YILINDA YAPILACAK KAYITLAR
01-____________________________ 10.01.2007 _________________
590- DÖNEM NET KARI 98.000
570- GEÇMİŞ YIL.KARLARI 98.000
2006 YILI Bilanço’sunda görülen 590 Hesap 570’e devredilir
02-_____________________________ 25.04.2007 ________________
370- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ 22.000
370 01- Kurumlar Vergisi 22.000
371- DÖN.KAR.PEŞ.ÖD.VER.VE DİĞ.YÜK (-) 22.000
371 01- 2006 Geçici Vergi 22.000
2006 yılı yıllık beyan neticesi kurumlar vergisi tahakkuk fişi ile yapılacak kayıt.
4- I. TERTİP YASAL YEDEK AKÇE’NİN HESAPLANMASI
- Kurumun 2006 Yılı Bilanço Kârı (690 Hes) = 120.000
- Geçmiş Yıl Ticari Zararı (2005) = (-) 15.000
- Kalan = 105.000
- I.Tertip Yas.Yedek Akçe = 5.250
105.000,00 x % 5
- *Ödenmiş Sermayenin 1/5’ini aşmamaktadır.
5- I. TERTİP TEMETTÜ’NÜN HESAPLANMASI
- Ödenmiş Sermaye = 50.000,00
- Nispeti = % 5
- I. Tertip Temettü = 2.500
1)Kurumlar Vergisi matrahını, 2006 yıl sonunda yapılacak kayıtları belirtiniz.
2) 2006 yılı için ödenen geçici vergi 25.000,00 YTL’dir. Yapılacak işlemi belirtiniz.
3) 2007 yılında yapılacak işlemi belirtiniz.
4) I. Tertip yasal yedek akçeyi hesaplayınız.
5) I. Tertip temettüyü hesaplayınız.
1) KURUMLAR VERGİSİ’NİN HESAPLANMASI
1- Kurumun 2006 Yılı Bilanço Kârı (690 Hes) = 120.000
2- K.K.Edilmeyen Giderler = (+) 1.000
3- Geçmiş Yıl Mali Zararı (2005) = (-) 11.000
- Ticari Zarar (-) 15.000
- K.K.E.G. (+) 4.000
- 2005 Yılı Mali Zararı (-) 11.000
4- Mali Kar = 110.000
5- Kurumlar Vergisi Matrahı = 110.000
6- Hes.Kurumlar Vergisi ( 5 x 0.20) = 22.000
2006 YILINDA YAPILACAK KAYITLAR
01-____________________________ 31.12.2006 _______________________
691- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ (-) 22.000
691 01- Kurumlar Vergisi 22.000
370- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ 22.000
370 01- Kurumlar Vergisi 22.000
Dönem kârı Kurumlar Vergisi Karşılığı
02-___________________________ 31.12.2006 _______________________
690- DÖN.KARI VEYA ZARARI 120.000
691- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ (-) 22.000
691 01- Kurumlar Vergisi 22.000
692- DÖN.NET KARI VEYA ZARARI 98.000
Dönem net kârının belirlenmesi
03-___________________________ 31.12.2006 _______________________
692- DÖN.NET KARI VEYA ZARARI 98.000
590- DÖNEM NET KARI 98.000
Dönem net kârının Bilanço’daki asli hesabına devri
2-) GEÇİCİ VERGİ KAYDI
04-___________________________ 31.12.2006 ________________________
371- DÖN.KAR.PEŞ.ÖD.VER.VE DİĞ.YÜK (-) 22.000
371 01- 2006 Geçici Vergi 25.000,00
193- PEŞ.ÖD.VERGİ VE FON 22.000
193 01- 2006 Geçici Vergi 22.000
Bakiye 3 000 YTL 193 hesapta kalacaktır.
3-) 2007 YILINDA YAPILACAK KAYITLAR
01-____________________________ 10.01.2007 _________________
590- DÖNEM NET KARI 98.000
570- GEÇMİŞ YIL.KARLARI 98.000
2006 YILI Bilanço’sunda görülen 590 Hesap 570’e devredilir
02-_____________________________ 25.04.2007 ________________
370- DÖN.KARI VERGİ VE DİĞ.Y.Y.KARŞ 22.000
370 01- Kurumlar Vergisi 22.000
371- DÖN.KAR.PEŞ.ÖD.VER.VE DİĞ.YÜK (-) 22.000
371 01- 2006 Geçici Vergi 22.000
2006 yılı yıllık beyan neticesi kurumlar vergisi tahakkuk fişi ile yapılacak kayıt.
4- I. TERTİP YASAL YEDEK AKÇE’NİN HESAPLANMASI
- Kurumun 2006 Yılı Bilanço Kârı (690 Hes) = 120.000
- Geçmiş Yıl Ticari Zararı (2005) = (-) 15.000
- Kalan = 105.000
- I.Tertip Yas.Yedek Akçe = 5.250
105.000,00 x % 5
- *Ödenmiş Sermayenin 1/5’ini aşmamaktadır.
5- I. TERTİP TEMETTÜ’NÜN HESAPLANMASI
- Ödenmiş Sermaye = 50.000,00
- Nispeti = % 5
- I. Tertip Temettü = 2.500
Subscribe to:
Posts (Atom)