Sunday, June 1, 2008

örnek soru ve cevaplar

Soru : Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre yenileme fonu ayrılabilmesi için gereklişartları ve muhasebeleştirilmesini açıklayınız.


Soru: Örtülü sermaye, mükellef kurum, gerçek şahıs ve kurum ortaklar yönünen hangi sonuçları yaratır?

Soru: Bir anonim şirketin gayrimenkulünü satış veya diğer yollarla aktifinden çıkarması hallerinde dönemsel vergi matrahı oluşmamasını sağlayan vergi hükümlerini kısaca açıklayınız.

Soru: Altın ve kıymetli madenler sektöründe çalışan kurumların vergi uygulaması yönünden diğer sektörlerden Kurumlar vergisi, KDV, ÖTV uygulamasındaki farklılıklarını açıklayınız.

Soru: Yıllara yaygın bina inşaatı işi yapan iki firmanın bu işi taahhüt olarak yapması ile yapsat şeklinde yapması durumlarını karşılaştırınız.

Soru: Bir vakfın Bakanlar Kurulunca vergi muafiyetinden yararlanabilmesi için gerekli şartları açıklayınız.

Soru: Vergi uygulamasında Gecikme faizi , gecikme zammı ve pişmanlık zammını karşılaştırınız.


Soru : AA A.Ş. üç yıl önce 300 000 YTL bedelle aktifine almış olduğu iştiraki BB A.Ş.ni 2007 yılında bu şirketten 60 000 YTL temettü aldıktan sonra 250 000 YTL bedelle 31.12.2007 tarihinde üçüncü bir şahsa satmış, bedelini nakden tahsil etmiştir? Bu işlemin vergisel sonucu aşağıdakilerden hangisidir?

10 000 YTL kar sağlamış olacaktır.
10 000 YTL nin yüzde 75 i Kurumlar vergisinden istisna olacaktır.
50 000 YTL zarar kaydedecektir
Vergi yönünden hiçbir sonuç yaratmayacaktır.
Hiçbiri
Cevap: c)

Soru : BB A.Ş.nin merkezi İsviçre ‘de bulunan bağlı ortaklığı QQ S.A in gayrisafi hasılatının yüzde 50 si (45 000 YTL) faiz ve lisans ücretlerinden oluşmaktadır. Karı üzerinden % 8 oranında Kurumlar vergisine tabi tutulmuştur. QQ S.A.nin kazancının Kontrol edilen Yabancı Kurum kazancı niteliğini kazanıp kazanmadığını ve nedenini açıklayınız?

Tüm şartların birarada gerçekleşmesi arandığınan KEYK niteliğine girmemiştir. Diğer şartlar gerçekleşmiş ancak toplam hasılat tutarı 100 000 YTL yi aşmamıştır.

Soru: ABC A.Ş. merkezi İngiltere ‘de bulunan iştiraki WW S.A in 2002 yılından bu yana yüzde 20 payına sahiptir. Bu şirketten 2007 yılından elde ettiği iştirak kazancını 1 Nisan 200 tarihinde Türkiye’ye transfer etmiştir. Sözkonusu kazancın istisnadan yararlanması için bu şartların yeterli olup olmadığını, yeterli değil ise nedenini açıklayınız.

Diğer şartlar yönünden istisnadan yararlanmaya uygundur. Ancak, İngiltere vergi kanunlarına göre en az yüzde 15 oranında Gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması şartı aranır.
-----------------------------------------

Soru 1:H. Anonim şirketinin 1.1.2008 tarihindeki öz sermayesi 500 000 YTL dir. Şirketin 5 ortağının biri gerçek şahıs diğerlerinin tümü tam mükellef anonim şirketlerdir. Payları eşittir. Ortağı olan anonim şirketlere toplam 2 000 000 YTL borcu bulunmaktadır. Bu borçlara 300 000 YTL faiz ödenmiştir.


a)Örtülü sermaye tutarını (5 puan)
b) H A.Ş ve ortaklar yönünden ne şekilde işlem göreceğini ayrı ayrı açıklayın.(10 puan)

Soru 2: Kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olarak yapılmış giderlerin matrahtan indirilmesi mümkün müdür? Bu konudaki istisnai düzenlemeyi belirtiniz.
1. Aşağıdaki durumlardan hangisi Kurumlar vergisi kanunu’na göre Örtülü sermaye sayılır:a) İlişkili kişi mükellef kuruma % 30 oranında ortak ve işletmede kullanılan borçlar kurumun öz sermayesinin iki katını aşmış ise,b) İlişkili kişiler bankadan temin ettikleri krediyi aynı şartlarla mükellef kuruma kullandırıyorsa,c) Mükellef kurum ilişkili kurumun sağladığı gayrinakdi teminat karşılığı sermayesinin beş katı borçlanmışsa,d) (a) ve (c)e) Hiçbiri

2.İki Kurumlar vergisi tam mükellefi şirketin kurduğu Adi ortaklık (iş ortaklığı statüsünü seçmez ise) hangi vergilerin mükellefi/sorumlusu olur?a) Kurumlar vergisi ve KDV mükellefib) KDV mükellefi ve Gelir vergisi stopajıc) Kurumlar vergisi mükellefive Gelir vergisi stopajıd) Sadece Gelir vergisi stopajıe) Hiçbiri
3. Aşağıdakilerden hangisi kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki şirketlerin sermayesine iştirak eden kurumların, bu iştiraklerinden elde ettikleri kazançların istisna tutulabilmesi için gerekli şartlarından biri değildir.
A) İştirak payını elinde tutan şirketin, yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %10’una sahip olması
B) Kazancın elde edildiği tarih itibariyle iştirak payının kesintisiz olarak en az bir yıl süreyle elde tutulması
C) İştirakin toplam gayrisafi hasılatının %25 veya daha fazlasının faaliyetle orantılı, sermaye organizasyon ve eleman istihdamı suretiyle yürütülen ticari zirai veya serbest meslek faaliyeti dışındaki faiz, kar payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış karı gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması
D) Yurt dışı iştirak kazancının kar payı dağıtımına kaynak olan kazançlar üzerinden ödenen vergiler dahil iştirak kurumun faaliyette bulunduğu ülke vergi kanunları uyarınca en az % 15 oranında gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergi yükü taşıması
E) İştirak kazancının, elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekliliği

4. Kurumlar vergisi geçici beyannemesinin ekine hangi mali tablo(lar) eklenir?
A) Bilanço ve gelir tablosu
B) Mizan ve bilanço
C) Gelir tablosu
D) Bilanço ve satılan malın maliyeti tablosu
E) Bilanço

5. Aşağıdakilerden hangisi ticari kazanç gibi hesaplanan kurum kazancının tespitinde, mükelleflerin indirebileceği giderlerden biri değildir?
A) Menkul kıymet ihraç giderleri
B) Kuruluş ve örgütlenme giderleri
C) Genel kurul toplantıları için yapılan giderler ile birleşme, devir, bölünme, fesih ve tasfiye giderleri
D) Sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerde komandite ortağın kar payı
E) Katılım bankalarınca ödenen emeklilik payları


6. Aşağıdakilerden hangisi Gelir Vergisi Kanunu’nun 41. maddesine göre gider kabul edilmeyen ödemelerden biri değildir?
A) Her türlü para cezaları
B) Her türlü vergi cezaları
C) Teşebbüs sahibinin işletmeye koyduğu sermaye için yürütülecek faizler
D) Teşebbüs sahibi ile eşinin ve çocuklarının işletmeden çektikleri paralar
E) Kiralama yolu ile edinilen veya işletmede kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi gibi motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından işletmenin esas faaliyet konusuyla ilgili giderleri ile amortismanları

7. Aşağıdakilerden hangisi hesaplanan kurumlar vergisinden mahsup edilemez?
A) Yurt dışında ödenen bazı vergiler
B) Bağışlar
C) Gelir vergisi stopajı
D) Geçici vergi
E) Tevkifat yoluyla ödenen vergiler

8.Yüklendiği yıllara yaygın inşaat taahhüt işi sözleşmesi gereği hak ediş avansı alan Kurumlar vergisi mükellefinin durumu hangisidir?a) Avanstan stopaj kesilecek KDV tahakkuk edecektir.b) KDV tahakkuk etmeyecek Gelir vergisi stopajı yapılacaktır.c) Stopaj yapılmayacak, KDV tahakkuk edecektir.d) KDV ve Gelir vergisi stopajı sözkonusu değildir.e) Hiçbiri

9. Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde kar veya zarar hangi yıl geliri sayılır?
A) Tamamı işin bittiği yıl
B) Tamamı geçici kabulün onaylandığı yıl
C) Tamamı işin bitişini takip eden yıl
D) Kar veya zararın gerçekleştiği yıl
E) İnşaat veya onarma işleminin devam ettiği sürece içerisinde mükellefin belirleyeceği her hangi bir yıl

10. Aşağıdakilerden hangisi birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarma işlerinde 2007 yılı için uygulanan stopaj oranıdır?
A) % 3
B) % 5
C) % 10
D) % 15
E) Hiçbiri


11. 2007 yılında 240.000 YTL. kar payı elde eden bir mükellef bu geliri için kaç YTL. vergi ödeyecektir?
A) 36.000
B) 48.000
C) 60.000
D) 7.200
E) Vergi ödemeyecektir.


12. 2007 yılında bir A.Ş. den gayri safi tutarı 38.000 YTL.’den daha fazla temettü geliri elde etmiş bir mükellef bu gelirinin ne kadarını beyan edecektir?
A) Tamamını
B) Yarısını
C) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin ikinci dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
D) Gelir Vergisi Kanunu’nun 103.maddesinde belirtilen tarifenin üçüncü dilimine isabet eden tutar düşüldükten sonra kalan kısım
E) Beyan edilmez

13. Aşağıdaki mal ve hakların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan hangisi değer artış kazancı olarak vergilendirilmez
A) Telif haklarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanuni mirasçıları dışında kalan kimseler tarafından elden çıkarılmasından doğan kazançlar
B) Faaliyeti durdurulan bir işletmenin kısmen veya tamamen elden çıkarılmasından doğan kazançlar
C) Ortakların haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar
D) Ferdi bir işletmenin sahibinin ölümü halinde, kanuni mirasçılar tarafından işletmenin faaliyetine devam olunması ve mirasçılar tarafından işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin kayıtlı değerleriyle aynen teslim alınması
E) İvazsız olarak iktisap edilenlerle tam mükellef kurumlara ait olan ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan hisse senetleri hariç, menkul kıymetlerin veya diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar

14. Aşağıdakilerden hangisi 3 Ocak 2006 tarihinde ihraç edilmiş bir hazine bonosundan elde edilen 350 bin YTL’lik faiz gelirin vergilendirilmesi ve beyan durumunu göstermektedir.
A) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve tamamı üzerinden vergi hesaplanır
B) İstisna tutarını aşmadığı için beyan edilmez ve vergilendirilmez
C) % 10 stopaja tabi tutulur, beyan edilmez
D) % 10 stopaja tabi tutulur, tamamı beyan edilir
E) 341 bin 146 YTL İstisna tutarını aştığı için beyan edilir ve 8.854 YTL.üzerinden vergi hesaplanır

15. Bir Kurumlar vergisi mükellefinin envanter çalışmasında aşağıdakilerden hangisi müşterek genel giderlerden pay almaz?a) Sabit kıymet satış karıb) Yıllara yaygın inşaat projesi maliyetic) Yapı malzemeleri satış hasılatıd) Tapusu teslim edilmemiş Konut projesi tahsilatıe) c ve d
16. Kooperatif ortaklarının kooperatiflerden elde ettikleri kar payı gelir vergisi kanununa göre aşağıdaki kazançlardan hangisidir? A) Zirai kazançB) ÜcretC) Ticari kazançD) Menkul sermaye iradı E) Diğer kazanç ve irat

17. Aşağıdaki şartlardan hangisi/hangileri bir vakfa yapılan bağış tutarının matrahtan indirilebilmesi için gerekli değildir? A) Şirketin önceki yıllarda zarar etmemiş olmasıB) Bağışın belgeye bağlanmış olmasıC) Şirketin kurum kazancının %5 ini aşan kısmın indirilmemiş olması D) Bakanlar kurulunca muafiyet tanınan bir vakıf sözkonusu olmasıE) Hiçbiri

18. Aşağıdakilerden hangisi başka bir kurumda vergilendirildiği için kurum kazançlarından indirilmesine izin verilen istisnadır? A) Yurtdışı inşaat kazançları istisnası B) Yatırım indirimi C) Emisyon primi istisnası D) İştirak kazançları istisnası E) Portföy işletmeciliği kazanç istisnası

19. Kurumların yurtdışı ticari faaliyetlerinden doğan zararlar, hangi şart(ların) yerine gelmesi halinde Matrahtan indirilebilir?a) Beş yıldan daha fazla nakledilmemiş olması,b) Türkiye de kurumlar vergisinden istisna edilmemiş olması,c) Denetim raporuna bağlanmış ve vergi dairesine ibraz edilmiş olması,d) (a) ve (b)e) Hepsi

1.e
2.b
3.c
4.c
5.e
6.e
7.b
8.b
9.b
10 a
11.e
12.b
13.d
14.c
15.d
16.d
17.a
18.d
19.e


Aşağıdaki kavramları Açıklayınız.

a. İş ortaklıkları
b. Gider ve zarar
c. Temettü
d. Transfer fiyatlandırması
e. Teslim
f. Mülkiyet hakkı

No comments: